佳缘科技（301117）2025年年报关键审计项：应收账款的可回收性、主营业务收入的确认

据证券之星公开数据整理，近期佳缘科技（301117）发布2025年年报，该份财报由立信会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

1. 应收账款的可回收性

项目内容

• 涉及报表项目：应收账款
• 金额信息：截至2025年12月31日，合并财务报表中应收账款余额为437,202,304.26元，信用减值准备为86,236,246.39元，账面净额为350,966,057.87元。
• 关键原因：管理层在评估应收账款可收回性时需运用重大会计估计和判断，且影响金额重大，因此将其识别为关键审计事项。
• 相关附注：财务报表附注“三（九）金融工具”所述的会计政策及“五、（四）应收账款”注释。

审计应对

1. 了解并评价管理层在对应收账款可回收性评估方面的关键控制，包括账龄分析和定期评估机制；复核报告期信用减值准备计提政策的一致性。
2. 复核管理层基于历史信用损失经验，结合当前状况及对未来经济状况的预测所确定的预期信用损失率的合理性，包括对迁徙率、历史损失率的重新计算，并参考前瞻性信息进行评估。
3. 获取应收款项账龄数据，核查账龄划分准确性，根据信用减值计提政策及客户信誉情况，结合函证及回款查验，测试信用减值准备计提的充分性。
4. 实施函证程序，并将函证结果与公司记录金额进行核对。
5. 结合期后回款情况检查，评价管理层信用减值准备计提的合理性。

2. 主营业务收入的确认

项目内容

• 涉及报表项目：主营业务收入
• 关键原因：收入是佳缘科技的关键业绩指标之一，存在管理层为达成特定目标而操纵收入确认时点的固有风险，因此将其识别为关键审计事项。
• 相关附注：财务报表附注“三（二十三）收入”所述的会计政策及“五（三十五）营业收入和营业成本”注释。

审计应对

1. 了解并评价管理层与收入确认相关的关键内部控制的设计和运行有效性。
2. 选取样本检查销售合同，识别与商品控制权转移相关的合同条款与条件，评价收入确认时点是否符合企业会计准则的要求。
3. 对本年记录的收入交易选取样本，核对销售合同、物流单据、验收单等支持性文件，评价收入确认是否符合公司的会计政策。
4. 实施分析性程序，分析综合毛利率、业务毛利率、项目毛利率的波动情况，判断本期收入是否存在异常波动。
5. 针对大额收入及应收款项实施函证程序，并将函证结果与管理层记录的金额进行核对。
6. 就资产负债表日前后记录的收入交易选取样本，核对收入确认相关的支持性文档，以判断收入是否被记录于恰当的会计期间。

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