友发集团（601686）2025年年报关键审计项：收入确认、存货减值测试

据证券之星公开数据整理，近期友发集团（601686）发布2025年年报，该份财报由立信会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

收入确认

项目内容

• 2025年度友发集团主营业务收入为人民币462.50亿元。
• 友发集团对于焊接钢管产品销售产生的收入是在公司履行了合同中的履约义务，客户取得相关商品控制权时确认收入。
• 根据经销/直销协议约定：客户在公司仓库自提货物或公司安排发货并经客户确认同意，公司已履行转让商品的履约义务，即不再保留该批货物的继续管理权，也不对该批货物实施有效控制；该批货物的主要风险和报酬即相应地转移给客户，客户即能主导该商品的使用或该服务的提供并从中获得几乎全部的经济利益，公司在取得客户确认的提货单或签收单时确认收入的实现。
• 由于收入是友发集团的关键业绩指标之一，从而存在管理层为了达到特定目标或期望而操纵收入确认时点的固有风险，因此将收入确认识别为关键审计事项。

审计应对

1. 了解和评价管理层与收入确认相关的关键内部控制的设计和运行的有效性；
2. 选取样本检查销售合同，识别合同各方与所转让商品或提供服务相关的权利和义务，明确与所转让商品相关的支付条款，评价收入确认时点是否符合企业会计准则的要求；
3. 结合产品类型对收入及毛利情况执行分析程序，判断本期收入金额是否出现异常波动情况；
4. 对记录的收入交易选取样本，核对发票、销售合同、银行进账单、提货单及出库单，评价收入确认是否符合公司收入确认的会计政策；
5. 就资产负债表日前后记录的收入交易，选取样本，核对出库单及其他支持性文件，以评价是否被记录于恰当的会计期间；
6. 选取销售金额较大的客户进行函证，核对公司对其销售金额的准确性。

存货减值测试

项目内容

• 2025年12月31日合并财务报表中存货账面余额为351,629.67万元、跌价准备余额2,757.12万元、账面价值348,872.55万元，占2025年12月31日资产总额的14.24%。
• 存货采用成本与可变现净值孰低的方法进行计量。
• 由于存货减值测试过程较为复杂，且管理层需要根据原材料、库存商品的状态对每类存货的可变现净值作出重大会计估计和判断，若存货跌价准备计提不充分，对财务报表影响较为重大，因此将存货减值测试识别为关键审计事项。

审计应对

1. 对友发集团存货跌价准备相关的内部控制的设计与运行进行了评估；
2. 对友发集团的存货实施监盘，检查存货的数量及状况，并对库龄较长的存货进行检查；
3. 获取友发集团存货跌价准备计算表，检查是否按友发集团相关会计政策执行，检查以前年度计提的存货跌价准备本期的变化情况等，分析存货跌价准备计提是否充分；
4. 对于能够获取公开市场销售价格的产品，独立查询公开市场价格信息，将其与估计售价进行比较；对于无法获取公开市场销售价格的产品，将产品估计售价与最近或期后的实际售价进行比较；
5. 比较同类产品的历史销售费用和相关税费，对管理层估计的销售费用和相关税费进行评估，并与资产负债表日后的实际发生额进行核对。

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