西藏珠峰（600338）2025年年报关键审计项：收入确认、成本完整性等

据证券之星公开数据整理，近期西藏珠峰（600338）发布2025年年报，该份财报由中兴华会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

收入确认

项目内容

西藏珠峰的收入主要来源于全资子公司塔中矿业有限公司生产的铅精矿(含银)、锌精矿（含银）及铜精矿(含银)。管理层于商品的控制权转移至客户时，按预期就该商品换取对价的金额确认收入。

2025年度，西藏珠峰合并营业收入为24.30亿元，是合并利润表的重要组成项目。由于营业收入是公司关键业绩指标之一，可能存在管理层通过不恰当的收入确认以达到特定目标或预期的固有风险，因此将收入确认列为关键审计事项。

审计应对

• 了解并测试公司管理层收入确认相关的关键内部控制，评价内部控制制度设计的合理性以及执行的有效性；
• 检查主要客户合同相关条款，并评价公司收入确认是否符合企业会计准则的要求，是否符合公司收入确认的会计政策；
• 对收入执行分析程序，包括年度变动分析、收入变动及毛利率变动分析等，判断是否出现异常波动的情况；
• 检查收入确认相关的资料，核对包括销售合同、化验报告、临时发票、发运单据、最终发票等，确认收入的真实性；
• 检查公司化验数据与第三方最终化验数据的准确性，分析差异比例是否存在异常；
• 结合本期采矿入库、选矿出库及综合回收率等指标，对本期精矿产出数量与销售数量进行匹配，核查是否存在异常；
• 检查收入确认金额与最终结算金额的差异是否符合会计准则的规定，对于未结算部分是否按照销售合同条款及会计准则的规定进行正确的核算；
• 对主要客户执行函证程序，对主要客户进行访谈，了解合作模式及销售情况；
• 针对可能出现的完整性风险，对资产负债表日前后确认的销售收入执行截止性测试，以评估销售收入是否在恰当的会计期间确认。

成本完整性

项目内容

2025年度，西藏珠峰合并营业成本为11.33亿元，是合并利润表的重要组成项目。营业成本是公司关键业绩指标之一，因此将成本完整性列为关键审计事项。

审计应对

• 了解并测试公司管理层成本核算相关的关键内部控制，评价内部控制制度设计的合理性以及执行的有效性；
• 检查成本核算方法与生产工艺流程是否匹配，前后期是否一致；
• 了解矿山工程费用化与资本化划分标准，判断费用化与资本化划分是否合理，与以往年度是否一致；
• 获取各月各工程队的矿山工程结算验收报告，复核是否与实际情况一致；
• 通过半成品、产成品发出计价测试分析成本结转是否准确，对存货执行截止性测试；
• 将生产成本中的燃料动力费用与采矿量进行配比分析，检查生产情况与燃料动力是否配比；
• 结合毛利率分析，确认是否存在异常变动的情况，确认成本结转的完整性；
• 对主要供应商执行函证程序，并对主要供应商进行访谈，了解其合作模式及采购情况；
• 检查与成本确认计量有关的信息在财务报表中的列报与披露是否充分、适当。

长期资产减值

项目内容

截至2025年12月31日，西藏珠峰：- 固定资产账面价值合计人民币31.82亿元；- 在建工程账面价值合计人民币8.34亿元；- 勘探资产账面价值合计人民币13.48亿元；- 无形资产账面价值合计人民币2.62亿元。

由于长期资产对财务报表具有重要性，且减值测试涉及管理层的重大判断，因此将长期资产减值确定为关键审计事项。

审计应对

• 了解并测试公司管理层资产减值相关的关键内部控制，评价内部控制制度设计的合理性以及执行的有效性；
• 实地察看相关资产，检查资产相关资料，确认资产状态，确认管理层减值迹象的判断是否合理；
• 对管理层所聘请的第三方评估师的资质、独立性、专业胜任能力和客观性进行评价，并考虑其工作范围是否可以满足审计的需要；
• 与第三方评估师进行沟通，了解其评估范围、评估思路和评估方法；
• 获取评估报告，复核第三方评估师的工作，包括评估中使用的关键假设的相关性和合理性，原始数据的相关性、完整性和准确性；
• 检查与资产减值相关的信息在财务报表附注中的列报与披露是否充分、适当。

以上内容为证券之星据公开信息整理，由AI算法生成（网信算备310104345710301240019号），不构成投资建议。