昂立教育（600661）2025年年报关键审计项：教育培训服务收入的确认、商誉减值

据证券之星公开数据整理，近期昂立教育（600661）发布2025年年报，该份财报由大信会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

教育培训服务收入的确认

项目内容

• 如贵公司合并财务报表附注三、(二十六)收入、附注五、(三十九)营业收入和营业成本及附注十六、(一)分部报告，2025年度，贵公司营业收入为137,258.20万元，其中教育与服务收入为135,665.90万元，占营业收入98.84%。
• 鉴于营业收入是贵公司的关键业绩指标之一，存在管理层为了达到特定目标而操纵收入的固有风险，因此将其作为关键审计事项。

审计应对

• 了解和评价与收入确认事项相关的内部控制设计的有效性，并测试相关内部控制执行的有效性；
• 通过检查销售服务合同、协议及对管理层进行访谈，评估公司收入确认政策的合理性；
• 对营业收入实施分析性复核程序；
• 抽查教育培训服务合同、学费收集表，检查考勤表及核查学生身份，核查收入的存在性；
• 对重大、新增客户的销售及提供劳务的业务进行询证、访谈确认；
• 利用本所内部IT专家的工作，对公司业务系统执行IT审计，测试和评价信息系统一般控制、应用控制、与收入流程相关的自动控制，以及业务数据分析测试；
• 对资产负债表日前及日后的营业收入执行查验程序，以评价收入确认是否记录在正确的会计期间。

商誉减值

项目内容

• 如贵公司合并财务报表附注五、(十七)商誉所述，截至2025年12月31日，贵公司商誉账面原值为22,615.14万元，减值准备为17,415.29万元，账面价值为5,199.85万元。
• 商誉减值测试过程中，在计算可收回金额时，很大程度上依赖于管理层所做的估计和采用的假设，特别是在预测相关资产组的未来收入及长期收入增长率、毛利率、经营费用、折现率等重大判断。
• 该等估计均存在不确定性，受管理层对未来市场以及对经济环境判断的影响，采用不同的估计和假设会对评估的商誉可收回价值有重大的影响。
• 由于商誉减值测试涉及重大的管理层判断和估计，因此将商誉减值确定为关键审计事项。

审计应对

• 了解贵公司商誉减值测试相关的内部控制；
• 评估管理层聘请的第三方评估专家的独立性和专业胜任能力，评价专家重要假设、模型和方法在具体情况下的相关性和合理性，分析利用专家工作进行长期资产减值测试的合理性；
• 评估商誉减值测试引用参数的合理性，包括预计未来现金流量现值时的预测期、稳定期、预测期增长率、稳定期增长率、利润率、折现率等及其确定依据；
• 复核商誉减值测试计算过程；
• 评价商誉减值测试的影响；
• 评价商誉减值测试的过程和方法相关披露是否充分。

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