成都银行（601838）2025年年报关键审计项：发放贷款和垫款及债权投资的预期信用损失计量等

据证券之星公开数据整理，近期成都银行（601838）发布2025年年报，该份财报由毕马威华振会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

关键审计项目：发放贷款和垫款及债权投资的预期信用损失计量

项目内容

• 涉及的财务报表附注：附注三、7 金融工具 和 附注三、27 主要会计判断 中所述的会计政策。
• 相关资产项目：财务报表附注五、6 发放贷款和垫款 及 附注五、7.2 债权投资。
• 核心审计关注点：预期信用损失（ECL）模型的应用，包括管理层在估计未来现金流、违约概率、违约损失率和前瞻性调整等方面的判断与假设。该领域涉及重大会计估计，且对财务报表具有重大影响。

审计应对

• 获取并测试与预期信用损失计算相关的关键内部控制的设计与运行有效性。
• 选取样本，复核管理层用于计算预期信用损失的模型输入参数，评估其合理性与支持性证据。
• 对比历史数据与实际损失情况，验证模型预测的准确性。
• 引入专家工作，对复杂模型或重大假设进行独立评估。
• 评价管理层在不同经济情景下的假设设定是否合理，特别是宏观经济指标的选取与权重。
• 检查财务报表中关于预期信用损失的披露是否充分、符合企业会计准则要求。

关键审计项目：结构化主体的合并评估

项目内容

• 结构化主体类型：基金投资、资产支持证券、信托及资产管理计划、理财产品等。
• 合并判断依据：根据企业会计准则，需评估成都银行对结构化主体是否拥有权力、享有可变回报，以及是否有能力运用权力影响可变回报金额。
• 判断难点：相关评估涉及大量定性判断，交易结构复杂，难以完全量化，需穿透至交易实质进行分析。

审计应对

• 询问管理层并检查其对结构化主体是否合并的判断流程，评估流程的完整性与合规性。
• 选取样本，执行以下程序：
• 检查相关合同、内部设立文件及向投资者披露的信息，了解设立目的与参与程度，评价管理层关于权力归属的判断；
• 分析结构化主体的风险与报酬结构，包括资本投入、收益担保、流动性支持安排、佣金支付与收益分配机制，评估管理层对风险敞口、权力及回报影响的判断；
• 检查管理层对结构化主体的分析资料，评价其关于能否影响可变回报的结论是否合理；
• 独立复核管理层对是否合并的最终判断。
• 评价财务报表中关于结构化主体合并情况的信息披露是否符合企业会计准则的要求。

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