甘李药业（603087）2025年年报关键审计项：商品销售收入的确认、开发支出减值测试

据证券之星公开数据整理，近期甘李药业（603087）发布2025年年报，该份财报由致同会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、商品销售收入的确认

项目内容

• 相关信息披露：详见《甘李药业股份有限公司二〇二五年度审计报告》财务报表附注三、26 和附注五、40。
• 事项描述：
• 甘李药业主要从事胰岛素类似物原料药及注射剂的研发、生产和销售业务。
• 2025年度实现商品销售收入为40.35亿元。
• 收入是关键业绩指标，商品销售收入确认存在较高的潜在错报固有风险。
• 因此，将商品销售收入的确认识别为关键审计事项。

审计应对

1. 了解及评价与商品销售收入相关的内部控制设计的有效性，并测试关键内部控制运行的有效性；
2. 选取样本检查销售合同，识别与商品控制权转移相关的合同条款与条件，评价收入确认时点是否符合企业会计准则规定，复核相关会计政策是否得到一贯运用；
3. 对产品销售收入及毛利率按年度、月度和产品实施分析程序，分析变动情况并判断其合理性；
4. 选取样本检查与产品销售收入确认相关的支持性文件，包括销售出库单、发票、客户签收单或报关单等，评价收入确认是否符合公司政策；
5. 选取客户实施函证程序，取得海关出口数据并与账面外销收入记录进行核对；
6. 选取资产负债表日前后记录的收入交易，核对签收单或报关单等支持性文件，验证收入是否确认在恰当的会计期间；
7. 检查与商品销售收入相关的信息是否在合并财务报表中作出恰当列报和披露。

二、开发支出减值测试

项目内容

• 相关信息披露：详见《甘李药业股份有限公司二〇二五年度审计报告》财务报表附注三、20、21 和附注六、2。
• 事项描述：
• 截至2025年12月31日，开发支出账面价值为16.11亿元。
• 管理层基于各研发项目预计未来现金流量进行减值评估。
• 减值测试涉及管理层重大判断和估计。
• 因此，将开发支出减值测试确定为关键审计事项。

审计应对

1. 了解及评价与开发支出减值相关的内部控制设计的有效性，并测试关键内部控制执行的有效性；
2. 评价管理层所采用的关键假设和方法，包括单项开发支出或所属资产组现金流量预测所用折现率的合理性；
3. 复核相关单项开发支出或所属资产组预计现金流量及产品销售计划，评估未来收入和经营成果预测的合理性，获取具体计算过程，评估减值测试结果的准确性；
4. 检查与开发支出相关的信息是否在合并财务报表中作出恰当列报和披露。

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