兰石重装（603169）2025年年报关键审计项：设备销售业务收入确认、存货减值

据证券之星公开数据整理，近期兰石重装（603169）发布2025年年报，该份财报由利安达会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

1. 设备销售业务收入确认

项目内容

• 兰石重装2025年度实现主营业务收入644,801.07万元，其中设备销售业务收入为396,979.27万元，占主营业务收入的61.57%。
• 营业收入是公司业绩考核的关键性指标，设备销售业务收入占比高，对财务报表影响重大。
• 收入确认需遵循企业会计准则及公司会计政策，重点在于控制权转移时点的判断。

审计应对

• 了解、测试并评价与设备销售业务收入相关的关键内部控制设计及运行的有效性。
• 选取重要销售客户检查销售合同，识别与设备销售控制权转移相关的条款与条件，评估收入确认时点的合规性。
• 结合市场及行业趋势，分不同设备类型执行收入分析性程序，分析收入及毛利率变动的合理性。
• 执行收入细节测试，检查主要客户的合同、出库单、销售发票、运输回执单等支持性证据，验证收入确认是否符合会计政策。
• 选取样本执行收入函证程序，核实已确认收入的真实性与准确性。
• 执行截止性测试，确保收入记录在恰当的会计期间。

2. 存货减值

项目内容

• 截至2025年12月31日，兰石重装存货余额为257,378.41万元，存货跌价准备为7,124.57万元，账面价值较高。
• 存货减值计提依赖于对可变现净值的估计，涉及管理层的重大会计判断和估计，具有较高的不确定性。

审计应对

• 了解并评估与存货减值相关的内部控制，并对关键控制点进行测试。
• 对期末存货实施监盘，检查存货的数量及实物状况。
• 针对管理层计算存货可变现净值所使用的主要参数执行核查程序：
• 将产品至完工所需成本与销售投标分析表中的成本内容进行对比；
• 将预估材料成本与已采购成本及供应商询价结果进行比较；
• 将预估工时与定额工时进行比对。
• 选取部分存货项目，对其期末存货跌价准备金额进行独立复核。
• 检查财务报表中关于存货减值的披露是否符合企业会计准则的要求。

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