常润股份（603201）2025年年报关键审计项：收入确认、应收账款坏账准备

据证券之星公开数据整理，近期常润股份（603201）发布2025年年报，该份财报由容诚会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

收入确认

项目内容

参见财务报表附注五、34收入确认原则和计量方法及附注七、61 营业收入及营业成本，2025年度常润股份确认的营业收入为305,302.02万元。由于营业收入是常润股份的关键业绩指标，存在常润股份管理层（以下简称管理层）为达到特定经营目标而操纵收入确认的固有风险，因此将收入确认识别为关键审计事项。

审计应对

• 了解和评价管理层与收入确认相关的关键内部控制的设计和执行的有效性；
• 选取样本检查销售合同或订单，识别商品控制权转移相关的合同条款与条件，评价常润股份的收入确认时点是否符合企业会计准则规定；
• 对收入交易选取样本，核对销售合同或订单、对账单、报关单、提运单、送货单、发票等资料，评价相关收入确认的真实性和准确性；
• 执行分析性程序，分析收入增长率、毛利率波动、信用政策、存货和应收账款周转率等，以及与同行业公司对比分析，以分析收入确认的合理性；
• 结合应收账款函证或替代测试程序，向客户函证销售收入发生额和应收账款期末余额情况，评价相关收入确认的真实性和准确性；
• 就资产负债表日前后记录的收入交易，选取样本进行截止测试，以评价相关收入是否被记录于恰当的会计期间。

应收账款坏账准备

项目内容

参见财务报表附注五、11金融工具与附注七、5应收账款。截至2025年12月31日，常润股份合并财务报表中应收账款账面余额为68,347.71万元，坏账准备余额为4,405.33万元。由于应收账款预期信用损失与应收账款可收回金额的计算需要管理层的判断和估计，因此将常润股份应收账款坏账准备计提识别为关键审计事项。

审计应对

• 对常润股份信用政策及应收账款管理相关内部控制的设计和运行有效性进行评估和测试；
• 检查管理层制定的相关会计政策是否符合新金融工具准则的相关规定，会计政策变更是否经过董事会审议；
• 分析常润股份应收账款坏账准备会计估计的合理性，包括确定应收账款组合的依据、金额重大的判断、单独计提坏账准备的判断等；
• 检查常润股份单项计提坏账准备的应收账款审批流程，检查所采用的坏账准备计提会计政策的合理性；
• 获取管理层评估应收账款是否发生减值以及确认预期损失率的依据，并结合信用风险特征及账龄分析，评价坏账准备计提的合理性；对存在客观证据表明发生减值的应收款项单独进行减值测试，独立测试了其可收回性。在评估应收款项的可回收性时，检查了相关的支持性证据，包括期后收款情况、客户的历史信用情况、经营情况和还款能力等；
• 通过分析常润股份应收账款的账龄和查询主要客户的工商信息，并执行应收账款函证程序、替代测试程序及检查期后回款情况，评价应收账款坏账准备计提的合理性；
• 获取常润股份坏账准备计提表，检查计提方法是否按照坏账政策执行，重新计算坏账计提金额是否准确。

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