三棵树（603737）2025年年报关键审计项：应收款项坏账准备计提、收入确认

据证券之星公开数据整理，近期三棵树（603737）发布2025年年报，该份财报由致同会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

1. 应收款项坏账准备计提

项目内容

• 相关信息披露：财务报表附注“三、10、金融工具”、附注“五、4、应收账款”、附注“五、7、其他应收款”、附注“五、52、信用减值损失”。
• 事项描述：
• 截至2025年12月31日，三棵树公司应收账款账面价值为279,727.12万元，其他应收款账面价值为18,955.92万元。
• 合计占公司年末总资产1,336,663.55万元的22.35%，金额大且占比高。
• 坏账准备采用预期信用损失法，需管理层识别减值项目、评估未来现金流并确定现值，涉及复杂判断和估计，存在较大不确定性。
• 因此，将应收款项坏账准备计提列为关键审计事项。

审计应对

1. 了解与应收款项坏账准备计提相关的内部控制，评价其设计有效性，并测试关键控制运行的有效性，包括识别减值客观证据和计算减值准备的控制。
2. 评价公司坏账准备会计估计的合理性，包括复核应收款项组合依据、金额重大的判断、单独计提坏账准备的判断等。
3. 复核预期信用损失率的计算过程，包括账龄划分准确性、迁徙率及前瞻性信息调整损失率的计算。
4. 对管理层及相关业务负责人进行访谈，了解与下游客户最新合作情况，复核对应收款项可收回性的评估及客观证据。
5. 对应收款项抽取样本实施函证程序，核对函证结果与账面记录金额；对未回函客户执行替代程序。
6. 针对地产客户以房产抵债情况，检查认购协议书、确认函、第三方房产评估报告，查看房产建设进展、周边可比房价及网签备案进度，评价坏账计提合理性。
7. 将公司坏账计提标准与同行业对比，结合期后回款情况检查，评价管理层坏账准备计提的合理性。

2. 收入确认

项目内容

• 相关信息披露：财务报表附注“三、24、收入”及附注“五、43、营业收入和营业成本”。
• 事项描述：
• 三棵树公司2025年度营业收入为125.27亿元，金额重大，是关键业绩指标。
• 存在管理层为达成特定目标而操纵收入确认时点的固有风险。
• 因此，将收入确认列为关键审计事项。

审计应对

1. 了解与收入确认相关的内部控制，评价其设计有效性，并测试关键控制运行的有效性。
2. 抽取收入样本检查销售合同，分析履约义务识别、交易价格分摊、控制权转移时点确定是否符合会计准则、行业惯例及公司模式，复核会计政策的一贯性。
3. 检查收入样本的支持性文件，包括销售合同、发货单、发票、客户签收记录等，评价收入确认是否符合公司会计政策。
4. 检查是否存在未入账的销售返利及折扣费用，核实相关核算和会计处理的准确性。
5. 检查工程承包合同条款和成本预算资料，评估管理层对预计总收入和预计总成本估计的适当性；基于完工百分比和甲方提供的工程进度单，验证收入确认的准确性。
6. 分析主要产品单价、毛利率波动情况，查阅行业网站及同行业上市公司数据，识别异常现象。
7. 查询本年重大客户的工商信息，了解成立时间、规模、董监高及股东情况，排查与公司及其控股股东、董监高的关联关系。
8. 对本年新增重大客户进行实地走访或视频访谈，核实业务真实性。
9. 对资产负债表日前后确认的销售收入，核对至客户签收记录等支持性文件；获取资产负债表日前后的签收记录，反向核对至账面收入，评估收入是否在恰当期间确认。
10. 检查资产负债表日后是否存在销售退回，对重大退回检查相关支持性文件，评价收入是否记录于恰当会计期间。
11. 对收入样本实施函证程序，核对函证结果与账面记录金额；对未回函客户执行替代程序。

以上内容为证券之星据公开信息整理，由AI算法生成（网信算备310104345710301240019号），不构成投资建议。

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