永创智能（603901）2025年年报关键审计项：收入确认、存货可变现净值

据证券之星公开数据整理，近期永创智能（603901）发布2025年年报，该份财报由中汇会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

收入确认

项目内容

• 相关信息披露：财务报表附注三（二十七）及附注五（四十三）
• 营业收入概况：
• 2025年度营业收入总额为人民币398,886.03万元
• 包装设备及配件销售收入为人民币359,170.54万元，占营业收入的90.04%
• 收入确认政策：
• 非标准化包装设备：在安装调试完成并经客户验收后确认收入
• 标准化包装设备：经客户签收后确认收入
• 审计关注点：
• 营业收入是关键业绩指标，存在管理层通过不恰当收入确认以达成特定目标的固有风险

审计应对

1. 了解与收入确认相关的关键内部控制，评价其设计，确定是否得到执行，并测试运行有效性
2. 检查主要销售合同，了解主要条款，评价收入确认方法是否恰当
3. 对营业收入按月度、产品、客户等实施分析程序，识别重大或异常波动并查明原因
4. 实施细节测试，抽样检查收入确认的支持性文件，包括销售合同、订单、发货单、签收单、出口报关单、货运提单及客户验收报告等
5. 结合应收账款和合同资产函证，抽样向主要客户函证本期销售额及设备验收情况
6. 抽样对资产负债表日前后确认的营业收入实施截止测试，确保收入在恰当期间确认
7. 获取资产负债表日后销售退回记录，检查是否存在资产负债表日不满足收入确认条件的情况
8. 检查与营业收入相关的信息是否在财务报表中作出恰当列报

存货可变现净值

项目内容

• 相关信息披露：财务报表附注三（十三）及附注五（八）
• 存货情况（截至2025年12月31日）：
• 存货账面余额：392,767.56万元
• 跌价准备：21,054.65万元
• 存货账面价值：371,712.91万元
• 计量方法：采用成本与可变现净值孰低计量
• 可变现净值确定方式：估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用和相关税费
• 审计关注点：
• 存货金额重大
• 可变现净值的确定涉及重大管理层判断

审计应对

1. 了解与存货可变现净值相关的关键内部控制，评价其设计，确定是否得到执行，并测试运行有效性
2. 复核管理层以前年度对存货可变现净值的估计结果或后续重新估计
3. 抽样复核管理层对存货估计售价的预测：
4. 非标准化包装设备：检查估计售价是否与销售合同价格一致
5. 其他产品：将估计售价与历史售价、期后售价或市场售价进行比较
6. 评价管理层对至完工将要发生的成本、销售费用和相关税费所作估计的合理性
7. 测试管理层对存货可变现净值的计算准确性
8. 结合存货监盘，检查是否存在库龄较长、型号陈旧、技术落后等情形，评价管理层是否合理估计可变现净值
9. 检查与存货可变现净值相关的信息是否在财务报表中作出恰当列报

以上内容为证券之星据公开信息整理，由AI算法生成（网信算备310104345710301240019号），不构成投资建议。