皓元医药（688131）2025年年报关键审计项：收入确认、存货及存货跌价准备

据证券之星公开数据整理，近期皓元医药（688131）发布2025年年报，该份财报由容诚会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

关键审计项目：收入确认

项目内容

• 相关会计期间：2025年度
• 事项描述：
• 收入会计政策的披露参见合并财务报表附注“五、重要会计政策及会计估计”注释34；收入披露详见合并财务报表附注“七、合并财务报表项目注释”61。
• 皓元医药2025年度实现的合并营业收入为2,876,896,205.58元。
• 营业收入作为皓元医药的关键业绩指标之一，收入确认是否恰当对财务数据有重大影响，存在管理层为达成特定目标而操纵收入确认的固有风险，因此将收入确认识别为关键审计事项。

审计应对

1. 获取销售与收入环节相关的内部控制制度，了解并评价其设计，并对关键节点实施穿行测试和检查，评估内部控制设计和运行的有效性。
2. 对营业收入和毛利率波动实施实质性分析程序，向管理层了解波动原因，判断其合理性。
3. 抽样检查销售合同、销售发票、运单、客户验收单、报关单、销售回款等资料，评价收入确认时点是否符合企业会计准则，评估收入确认的真实性及完整性。
4. 结合应收账款和预收款项审计，对重要客户的销售收入执行函证，并控制整个函证过程，函证内容包括期末余额及当期收入金额，确认交易真实性和完整性。
5. 查询客户工商资料及涉诉情况，了解其经营状况与持续经营能力，核查与皓元医药是否存在关联关系，核实主要客户背景及交易信息。
6. 抽样检查资产负债表日前后确认的营业收入，核对销售合同、运单、客户验收单、报关单等资料，评估收入是否在恰当会计期间确认。
7. 针对外销收入，取得海关电子口岸信息及出口退税资料，核实收入真实性。
8. 针对技术服务收入，检查合同约定完成目标或阶段性成果的确认文件是否符合合同要求，是否按期付款。

关键审计项目：存货及存货跌价准备

项目内容

• 相关会计期间：2025年度
• 事项描述：
• 存货会计政策披露参见合并财务报表附注“五、重要会计政策及会计估计”注释16；存货披露详见合并财务报表附注“七、合并财务报表项目注释”10。
• 截至2025年12月31日，皓元医药存货余额为1,784,334,037.86元，存货跌价准备余额为378,368,881.68元。
• 存货账面余额及跌价准备金额重大，对财务报表影响显著，因此将存货的真实性确定为关键审计事项。

审计应对

1. 了解和评价存货及存货跌价准备计提相关的关键内部控制设计，并对关键节点实施穿行测试和检查，评估内部控制设计和运行的有效性。
2. 访谈管理层，了解各类产品特点，取得期末存货库龄表，对长库龄存货进行分析性复核，关注期后转销率和销售率。
3. 获取期末存货盘点表，并对期末存货实施监盘，确认存货是否存在，重点关注长库龄存货的实物状态及呆滞存货是否被识别。
4. 了解并评价存货跌价准备计提政策的适当性。
5. 检查存货跌价准备是否按公司会计政策执行，获取管理层编制的存货跌价准备计算表，分析可变现净值的合理性，评价跌价准备计提及转销的准确性。
6. 分析核对存货周转率及存货跌价计提比例，与同行业进行横向对比，判断存货跌价是否明显偏离行业平均水平。

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