华光新材（688379）2025年年报关键审计项：收入确认、应收账款减值

据证券之星公开数据整理，近期华光新材（688379）发布2025年年报，该份财报由中汇会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

收入确认

项目内容

• 事项描述：
• 2025年度华光新材公司营业收入为人民币255,588.51万元，是合并利润表的重要组成部分。
• 营业收入为关键财务指标，存在管理层为达到特定目的或期望而操纵收入确认的固有风险。
• 因此将收入确认确定为关键审计事项。

审计应对

• 了解、测试与销售、收款相关的内部控制制度及财务核算制度的设计和执行；复核相关会计政策是否合理且一贯运用。
• 结合产品类别及公司发展情况，执行分析程序，判断销售收入和毛利变动的合理性。
• 执行细节测试，抽样检查销售合同、订单、出库单、报关单、提单（运单）、收款记录及结算单据等。
• 选取主要客户对报告期销售收入结合应收账款执行函证程序。
• 对营业收入执行截止测试，确认收入确认是否记录在正确的会计期间。

应收账款减值

项目内容

• 事项描述：
• 截至2025年12月31日，应收账款账面余额为57,666.07万元，坏账准备金额为3,102.86万元，账面价值较高。
• 应收账款预期信用减值损失评估具有重大不确定性，受市场环境影响较大，涉及管理层重大会计估计判断。
• 因此将应收账款减值确定为关键审计事项。

审计应对

• 评估和测试信用政策及应收账款管理相关内部控制的设计和运行有效性，包括识别减值客观证据和计算坏账准备的控制。
• 分析应收账款坏账准备会计估计的合理性，包括确定应收账款组合的依据、单项计提坏账准备的判断等。
• 分析资产负债表日坏账准备与应收账款余额的比率，比较前期计提数与实际发生数，结合当前状况并考虑前瞻性信息，评估计提是否充分。
• 分析应收账款账龄和客户信誉情况，执行应收账款函证程序，并检查期后回款情况，评价坏账准备计提的合理性。
• 检查应收账款账龄划分的合理性；获取坏账准备计提表，检查计提方法是否符合政策；重新计算坏账计提金额是否准确。

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