厦钨新能（688778）2025年年报关键审计项：存货跌价准备、收入确认

据证券之星公开数据整理，近期厦钨新能（688778）发布2025年年报，该份财报由华兴会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

存货跌价准备

项目内容

• 账面数据：截至2025年12月31日，公司存货账面余额为7,027,893,628.79元，存货跌价准备余额为205,462,633.07元，账面价值为6,822,430,995.72元。
• 占比情况：存货账面价值占期末总资产比例为31.07%。
• 会计政策：公司在各资产负债表日对存货按照成本与可变现净值孰低计量。
• 审计关注点：存货跌价准备涉及金额较大，且需管理层作出重大判断和估计，因此被识别为关键审计事项。

审计应对

1. 了解和评价与存货跌价准备相关的关键内部控制的设计，并测试其运行有效性；
2. 对存货实施监盘，检查存货数量及状况，获取盘点报告；
3. 取得期末库龄清单，对库龄较长的存货进行分析性复核；
4. 了解并评价存货跌价准备计提政策的适当性；
5. 获取存货跌价准备计算表，复核计提是否符合会计政策，并重新测算；
6. 检查报告期内存货跌价准备的变化情况，分析其合理性。

收入确认

项目内容

• 营业收入：2025年度公司营业收入为19,879,565,539.77元。
• 主营业务：主要从事钴酸锂、三元材料、磷酸铁锂、氢能材料等新能源电池材料的研发、生产和销售，以及动力电池回收与梯次利用。
• 审计关注点：收入是关键业绩指标，存在潜在重大错报风险，因此将收入确认识别为关键审计事项。

审计应对

1. 获取销售与收入确认相关的内部控制制度，了解并评价其设计，实施穿行测试以验证执行有效性；
2. 结合销售合同、订单等资料，识别商品控制权转移的条款，评价收入确认是否符合企业会计准则；
3. 检查销售合同、订单、报关单、签收确认单据等，结合应收账款函证程序，核实收入的真实性和完整性；
4. 对资产负债表日前后记录的交易选取样本，核对出库单、签收单，执行截止性测试；
5. 执行收入分析性复核程序，评价销售收入和毛利率的合理性。

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