华锦股份（000059）2025年年报关键审计项：收入确认、关联采购的确认等

据证券之星公开数据整理，近期华锦股份（000059）发布2025年年报，该份财报由致同会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

关键审计项目：收入确认

项目内容

• 华锦股份主营业务为石油化工及化学肥料生产与销售，产品类型多，收入规模大。
• 2025年营业收入为4,175,647.96万元，较2024年增加716,035.56万元。
• 营业收入是公司关键业绩指标之一，2025年收入金额较上年有较大变动。
• 存在管理层通过不恰当的收入确认以达到特定目标或预期的固有风险，且整体金额重大。
• 相关信息披露详见财务报表附注五、25，七、39及十六、5。

审计应对

• 了解并评估与收入确认相关的内部控制，并测试关键控制执行的有效性；
• 评价收入确认会计政策：查阅销售合同/订单样本，了解交易的交付条款，判断业务模式与收入确认是否相符，确认合同条款是否符合行业惯例，会计政策是否符合企业会计准则；
• 实施分析程序，分析收入的结构变动、客户变动、价格变动、毛利率变动是否存在重大异常；
• 从业务及财务信息系统导出发货计量、销售出库、发货执行明细数据，与序时账中收入明细进行比对，核对数量、金额一致性；
• 对于内销收入：选取项目检查销售合同/订单、销售发票、出库单、发货单、发货计量数据等支持性文件；
• 对于出口收入：获取报关信息并与账面记录核对，选取项目检查销售合同、出口报关单、货运提单、销售发票、收款单等；
• 结合应收账款函证，以抽样方式向主要客户函证本期销售额，对未回函样本执行替代测试；
• 执行截止性测试：就资产负债表日前后的销售交易，选取样本检查发货单、出库单、业务计量系统数据等，评价收入是否记录于恰当会计期间。

关键审计项目：关联采购的确认

项目内容

• 2025年度，华锦股份存在与关联方之间不同交易类别且金额重大的关联采购交易。
• 关联方数量较多，交易种类多样，存在未完整披露关联方关系和交易的风险。
• 关联采购金额重大，其真实性及交易价格公允性对财务报表公允反映具有重要影响。
• 相关信息披露详见财务报表附注十三、关联方及关联交易的披露。

审计应对

• 了解并评估与关联采购确认相关的内部控制，并测试关键控制执行的有效性；
• 获取公司识别的关联方及交易清单，与审计了解信息核对，结合重大交易和资金往来合同检查，识别是否存在未披露的关联方关系；
• 了解关联交易背景和原因，分析其必要性和商业实质；对重大交易对手，查询其规模与经营范围，判断交易产品是否为生产必需，交易量是否与其规模匹配；结合董事会审议的日常关联交易额度，核查实际采购是否超限；
• 分析重大原油采购的定价与结算条款，独立获取同类交易市场价格（如原油期货价格），与采购合同结算价比较，判断交易公允性；
• 执行采购交易细节测试，检查重大采购合同、发票、提单、报关单、结算通知单、商检及入库凭证等，确认交易真实性；
• 选取样本对期末应付/预付账款余额及交易金额进行函证；
• 针对资产负债表日前后确认的关联采购，选取样本核对发票、材料入库单、检验单日期，判断采购确认期间的准确性；
• 复核财务报表附注中披露的关联方关系、交易发生额及余额等信息。

关键审计项目：存货跌价准备

项目内容

• 截至2025年12月31日，华锦股份存货余额为601,657.28万元，存货跌价准备余额为33,193.89万元。
• 存货按成本与可变现净值孰低计量，可变现净值 = 预计售价 - 至完工将要发生的成本 - 销售费用 - 相关税费。
• 管理层在确定预计售价、成本及费用时需综合历史信息与未来市场趋势，涉及重大判断和估计。
• 存货金额重大，相关估计对财务报表影响显著。
• 相关信息披露详见财务报表附注五、14（存货会计政策）和附注七、7（存货披露）。

审计应对

• 了解、评价并测试与存货跌价准备相关的内部控制，判断其设计与执行有效性；
• 检查计提存货跌价准备的会计政策是否符合企业会计准则；
• 对存货进行抽样监盘，核实数量准确性，检查是否存在毁损、陈旧、过时、残次等情况；
• 获取管理层编制的存货跌价准备计算表，复核关键参数（如预计售价、至完工将发生成本、销售费用、相关税费等），并重新测算跌价准备金额；
• 选取样本，将资产负债表日存货估计售价与接近资产负债表日的公开市场价格或期后实际售价（如有）进行比较；
• 将管理层估计的至完工将发生成本费用与同类产品历史实际成本进行比较，评价其合理性。

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