精华制药（002349）2025年年报关键审计项：收入确认、应收账款预期信用损失

据证券之星公开数据整理，近期精华制药（002349）发布2025年年报，该份财报由立信会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

收入确认

项目内容

• 会计政策依据：详见合并财务报表附注“三、重要会计政策及会计估计”注释（二十七）及“五、合并财务报表项目注释”注释（四十）。
• 收入规模：2025年度，精华制药主营业务收入为人民币144,610.78万元，较2024年度的138,845.80万元增长4.15%。
• 确认原则：销售产品产生的收入在客户取得相关商品或服务控制权时确认。
• 审计关注点：收入是公司关键业绩指标之一，存在管理层为达成特定目标而操纵收入确认的固有风险。

审计应对

1. 了解和评价管理层与收入确认相关的关键内部控制的设计和运行有效性；
2. 对营业收入进行分析性复核，评估销售环境、客户、价格及条件是否存在异常变化；
3. 针对国内销售收入抽样测试，核对订单、发货单、客户签收单等支持性文件；
4. 针对国外销售收入抽样测试，核对订单、报关单、提单等支持性文件；
5. 根据客户交易特点选取样本，执行函证程序以确认应收账款余额和当期销售收入金额；
6. 执行资产负债表日前后销售收入的截止性审计程序，评估收入是否在恰当期间确认。

应收账款预期信用损失

项目内容

• 会计政策依据：详见合并财务报表附注“三、重要会计政策及会计估计”注释（十）及“五、合并财务报表项目注释”注释（四）。
• 账面情况：截至2025年末，应收账款账面原值为人民币49,089.55万元，坏账准备为16,897.34万元。
• 估计方法：基于历史违约率、客户类型、账龄、历史回款及坏账核销情况等信息，并结合前瞻性宏观经济因素进行预期信用损失评估。
• 审计关注点：应收账款可回收性涉及管理层重大判断与估计，存在估计偏差风险。

审计应对

1. 了解与应收账款减值相关的关键内部控制，评价其设计并测试运行有效性；
2. 对应收账款实施函证程序，复核余额准确性；
3. 复核以往年度已计提坏账的应收账款实际核销或转回情况，评估管理层预测的准确性；
4. 复核管理层对应收账款信用风险评估的依据，判断是否恰当识别信用风险特征；
5. 评价以组合为基础计量预期信用损失时，划分组合的合理性；基于历史损失经验及前瞻性调整，评估账龄与损失率对照表的合理性；测试数据完整性和坏账计算准确性；
6. 检查应收账款期后回款情况，验证坏账准备计提的合理性；
7. 检查财务报表中关于应收账款减值相关信息的列报是否恰当。

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