大连电瓷（002606）2025年年报关键审计项：收入确认、应收账款坏账准备计提

据证券之星公开数据整理，近期大连电瓷（002606）发布2025年年报，该份财报由中汇会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

收入确认

项目内容

大连电瓷公司的收入确认原则为：以控制权转移作为收入确认时点的判断标准。公司在履行了合同中的履约义务，即在客户取得相关商品控制权时确认收入。其中：- 国内销售在交付货物后，开箱验收并经客户确认合格后确认收入；- 国外销售按客户要求发货，报关装船后确认收入。

2025年度，大连电瓷公司实现营业收入1,779,044,963.65元。详见财务报表附注五（三十四）“收入”及七（四十四）“营业收入/营业成本”之说明。

收入是大连电瓷公司的关键业绩指标，存在管理层为了达到特定目标而操纵收入确认时点的固有风险，因此将收入确认识别为关键审计事项。

审计应对

我们对于收入确认所实施的重要审计程序包括：1. 了解和评价管理层与收入确认相关的关键内部控制的设计和运行有效性；2. 检查销售合同，识别与商品所有权上的控制权转移相关的合同条款，并与管理层讨论，评价大连电瓷公司的收入确认政策是否符合企业会计准则；3. 实施分析性程序，分析本年收入增减变动、毛利率变动的合理性；4. 选取收入样本进行细节测试： - 国内销售检查中标通知书、销售合同、发货通知单、验收记录、发票及其他支持性文件； - 国外销售检查销售合同、发货通知单、发票、出口业务单据及其他支持性文件； - 辅助检查期后回款情况等程序，以检查大连电瓷公司收入确认的真实性、准确性；5. 选取样本测试资产负债表日前后的交易记录，核对出库记录、验收记录、出口业务单据以及其他支持性文件，以评价收入是否被记录于恰当的会计期间；6. 对重大客户执行函证程序，函证确认销售额及应收账款余额。

应收账款坏账准备计提

项目内容

大连电瓷公司应收账款金额重大，部分客户的应收账款账龄较长。截至2025年12月31日，应收账款账面余额为722,181,561.41元，坏账准备为79,601,630.43元。详见财务报表附注七（四）“应收账款”之说明。

管理层基于单项和组合考虑不同客户的信用风险，以账龄组合为基础评估应收款项的预期信用损失。在评估预期信用损失时，管理层需做出重大判断和估计，考虑所有合理且有依据的信息，包括客户历史还款情况、信用状况、行业情况及前瞻性信息等。因此，将应收账款坏账准备计提确定为关键审计事项。

审计应对

我们对于应收账款坏账准备计提所实施的重要审计程序包括：1. 评价管理层对应收账款管理内部控制制度设计和运行的有效性；2. 对于单项评估的应收账款，抽样复核管理层评估信用风险以及预期信用损失金额的依据，包括结合客户经营情况、市场环境、历史还款情况等对信用风险作出的评估；3. 对于按照组合评估的应收账款，复核管理层对于信用风险特征组合的设定，抽样复核各组合的账龄、信用记录、逾期账龄等关键信息，并以信用风险特征组合为基础复核管理层评估信用风险以及预期信用损失金额的依据；4. 对应收账款执行函证、期后回款检查等程序。

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