*ST和科（002816）2025年年报关键审计项：收入的确认、应收账款减值

据证券之星公开数据整理，近期*ST和科（002816）发布2025年年报，该份财报由中审亚太会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

收入的确认

项目内容

• 事项描述：
• 如财务报表附注3.33及附注5.34所述，2025年度，和科达公司确认的营业收入为人民币 267,354,798.01元。
• 公司在履行了合同中的履约义务，即在客户取得相关商品或服务控制权时确认收入。
  • 对于需要安装的设备销售：按合同规定完成设计、制造、安装，并经客户验收合格后确认收入。
  • 对于无需安装的配件及材料销售：依据订单发出产品并经客户签收后确认收入。
• 营业收入是利润表的重要组成部分，对公司利润和关键业绩指标具有重大影响，其确认的准确性与完整性直接影响财务报表质量。
• 因此，将收入确认列为关键审计事项。

审计应对

• 了解与收入相关的内部控制；
• 抽样检查与收入确认相关的支持性文件，包括合同、订单、验收单、运输单据、回款单据等；
• 获取与主要客户签订的合同，核实关键条款（如发货及验收、付款及结算、质保政策），识别客户是否取得商品或服务控制权，评价收入确认时点是否符合企业会计准则；
• 查询客户工商资料，确认客户与公司是否存在关联关系；
• 在抽样基础上，向主要客户函证本期收入及应收账款余额，并对主要客户进行走访；
• 针对资产负债表日前后记录的交易，选取样本核对出库单、发票或结算单等证据，结合应收账款函证，评估收入确认的完整性及是否计入恰当会计期间。

应收账款减值

项目内容

• 事项描述：
• 截至2025年12月31日，公司应收账款账面余额为202,167,277.61元，坏账准备为67,951,862.92元，账面价值为134,215,414.69元。
• 管理层根据应收账款的信用风险特征，以单项或组合为基础，按照整个存续期内预期信用损失金额计量损失准备。
  • 单项计提：综合考虑过去事项、当前状况及未来经济预测，估计预期现金流量，确定坏账准备。
  • 组合计提：以账龄为依据划分组合，参考历史信用损失经验并结合前瞻性调整，编制账龄与预期信用损失率对照表，确定坏账准备。
• 应收账款金额重大，且减值涉及重大管理层判断，因此将其确定为关键审计事项。

审计应对

• 了解与应收账款减值相关的关键内部控制，评价其设计与执行的有效性；
• 复核以前年度已计提坏账准备的应收账款后续实际核销或转回情况，评价管理层预测的准确性；
• 复核管理层对应收账款信用风险评估的考虑因素和客观证据，评价是否恰当识别信用风险特征；
• 评价管理层按信用风险特征划分组合的合理性；
• 评价管理层基于历史经验和前瞻性估计制定的账龄与预期信用损失率对照表的合理性；
• 测试管理层使用数据的准确性和完整性，验证坏账准备计算的正确性；
• 分析应收账款账龄及客户信誉情况，查验主要客户工商信息；
• 选取金额重大的应收账款样本实施函证，检查期后回款情况，评价坏账准备计提的合理性；
• 检查与应收账款减值相关的信息是否已在财务报表中恰当列报。

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