天能重工（300569）2025年年报关键审计项：收入的确认等

据证券之星公开数据整理，近期天能重工（300569）发布2025年年报，该份财报由立信会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

关键审计项目一：收入的确认

项目内容

• 天能重工2025年度营业收入为395,728.79万元，是合并利润表的重要组成项目。
• 收入业务类型涵盖塔筒制造与新能源发电收入，各类业务的产品及服务存在差异化。
• 收入是公司关键业绩指标之一，存在因人为操纵而影响确认时点的固有风险。
• 因此，将收入确认识别为关键审计事项。

审计应对

1. 了解、评价并测试与收入相关的内部控制；
2. 通过审阅销售、服务等合同及与管理层访谈，了解和评估公司的收入确认政策；
3. 对收入和成本执行分析程序，包括本期收入、成本、毛利波动分析，主要产品本期与上期的收入、成本、毛利率比较分析；
4. 执行细节测试，抽样检查存货收发记录、客户确认的结算单等外部证据，检查收款记录，并结合应收账款函证测试，验证各类型收入的真实性；
5. 选取样本，核对资产负债表日前后的收入确认及冲回（含销售折让、销售退回等）与相关支持性文件，以判断收入是否记录于恰当期间；
6. 针对出口销售，选取样本检查销售合同、出口报关单、货运提单、装箱单、销售发票等关键单据，核对货物名称、数量、金额、出口日期等信息的一致性，确认收入确认时点与合同条款的匹配性。

关键审计项目二：应收账款的可回收性与信用减值损失

项目内容

• 应收账款账面原值为280,072.58万元，期末坏账准备余额为42,978.90万元，整体计提比例为15.35%；
• 应收账款账面价值高、周转天数较长，坏账准备的计提涉及重大会计估计和判断；
• 应收账款的可回收性对财务报表具有重大影响；
• 因此，将应收账款坏账准备识别为关键审计事项。

审计应对

1. 了解、评价并测试与应收账款管理相关的内部控制；
2. 分析应收账款坏账准备的合理性，包括确定应收账款组合的依据、单项计提坏账准备的判断是否符合金融工具准则规定；
3. 通过分析应收账款账龄和客户信誉情况，比较前期坏账准备计提数与实际发生数，执行应收账款函证程序并检查期后回款情况，评价坏账准备计提的充分性与适当性；
4. 获取公司坏账准备计提表，检查计提方法是否按既定坏账政策执行，并重新计算坏账计提金额的准确性；
5. 检查与应收账款减值相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报和披露。

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