联合光电（300691）2025年年报关键审计项：收入确认、存货的减值

据证券之星公开数据整理，近期联合光电（300691）发布2025年年报，该份财报由立信会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

关键审计项目一：收入确认

项目内容

联合光电主要从事镜头的研发、生产和销售，2025年度营业收入为万元，主要为商品销售收入。由于收入是联合光电的关键业绩指标之一，管理层可能存在为了达到特定目标而错报收入的固有风险。因此，我们将公司产品销售收入确认确定为关键审计事项。

相关信息披露参见财务报表附注三（二十五）和五（四十）。

审计应对

• 评价并测试了管理层与收入确认相关的关键内部控制的设计和运行有效性；
• 获取并审阅公司主要业务的相关合同，分析相关合同的履约义务；
• 对公司的收入确认政策进行复核；
• 核对财务系统收入记录与业务系统订单信息及发货记录的一致性；
• 识别和核查异常业务记录；
• 选取主要客户，结合应收账款对营业收入执行函证程序；
• 对销售收入的会计记录和出库记录中选取样本，检查与该笔销售相关的支持性文件，包括销售合同、订单、销售出库单、销售发票、送货单等；
• 针对外销收入，还检查了相关的出口报关单等原始凭证；
• 对资产负债表日前后确认的营业收入实施截止测试，评价营业收入是否在恰当期间确认；
• 检查与营业收入相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报。

关键审计项目二：存货的减值

项目内容

截至2025年12月31日，联合光电合并财务报表的存货账面余额为万元，存货跌价准备余额为万元。于资产负债表日，管理层对存货进行减值测试，对成本高于其可变现净值的计提存货跌价准备。可变现净值按照存货的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用以及相关税费后的金额确定。

管理层在预测中需要做出重大判断和假设，特别是对于未来售价、生产成本、经营费用以及相关税费等。由于减值测试过程较为复杂，需要管理层在取得确凿证据的基础上，考虑持有存货的目的、资产负债表日后事项的影响等因素作出判断和估计。年度存货减值测试涉及关键判断和估计，因此我们将存货的减值确认为关键审计事项。

相关信息披露参见财务报表附注三十和五十八。

审计应对

• 了解与存货可变现净值相关的关键内部控制，评价这些控制的设计，确定其是否得到执行，并测试相关内部控制的运行有效性；
• 复核管理层以前年度对存货可变现净值的预测和实际经营结果，评价管理层过往预测的准确性；
• 以抽样方式复核管理层对存货估计售价的预测，将估计售价与历史数据、期后情况、市场信息等进行比较；
• 评价管理层对存货至完工时将要发生的成本、销售费用和相关税费估计的合理性；
• 测试管理层对存货可变现净值的计算是否准确；
• 结合存货监盘，检查期末存货中是否存在库龄较长、型号陈旧、产量下降、生产成本或售价波动、技术或市场需求变化等情形；
• 评价管理层是否已合理估计可变现净值；
• 检查与存货可变现净值相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报。

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