惠城环保（300779）2025年年报关键审计项：应收账款预期信用损失、收入确认

据证券之星公开数据整理，近期惠城环保（300779）发布2025年年报，该份财报由立信会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

1. 应收账款预期信用损失

项目内容- 截至2025年12月31日，惠城环保合并口径应收账款账面余额为64,778.57万元，坏账准备余额为4,944.16万元，账面价值为59,834.42万元。- 管理层根据各项应收账款的信用风险特征，以单项应收账款和组合应收账款为基础，按照相当于整个存续期内的预期信用损失金额计量其损失准备。- 对于单项计提且已发生信用损失的应收账款，管理层基于已发生信用损失的客观证据，通过估计预期收取的现金流量单独确定信用损失。- 对于其他应收账款，管理层基于共同信用风险特征及前瞻性信息，采用账龄分析法和其他方法确定预期信用损失。- 该事项涉及重大会计估计和判断，且对应收账款减值和财务报表整体具有重要性，因此被识别为关键审计事项。

审计应对1. 了解和测试管理层与应收账款预期信用损失相关的关键内部控制的设计和运行有效性；2. 复核以前年度应收账款坏账计提后转回或实际发生损失的情况，判断管理层对历史数据预期的准确性；3. 对于单项计提的应收账款选取样本，复核管理层对预计未来可收回现金流量所做评估的依据及假设的合理性；4. 对于采用组合计提方法的应收账款，抽样检查组合分类（重点为账龄分类）的适当性，并结合历史损失率和前瞻性信息，评价管理层确定的预期信用损失率的合理性；5. 检查与应收账款预期信用损失相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报。

2. 收入确认

项目内容- 2025年度，惠城环保合并口径主营业务收入为112,822.41万元，主要来源于危险废物处理处置服务收入、资源化综合利用产品销售收入以及三废治理业务收入。- 收入确认原则：在客户取得相关商品或服务控制权时确认收入。 - 危险废物处理处置服务收入：在处置完毕时点确认； - 资源化综合利用产品销售收入：在收到客户签收回执单时确认； - 三废治理业务收入：在客户完成试运行验收并取得验收报告时确认。- 由于收入是关键业绩指标，存在管理层操纵收入确认时点的固有风险，因此将收入确认识别为关键审计事项。

审计应对1. 了解和测试管理层与收入确认相关的关键内部控制的设计和运行有效性；2. 选取样本检查销售合同，并与管理层访谈，进行“五步法”分析，判断履约义务构成和控制权转移时点，评估收入确认政策是否符合准则规定；3. 结合业务类型对收入和成本执行分析性程序，包括各月份收入、成本、毛利率波动分析，以及主要产品本期与上期的比较分析；4. 对本年记录的收入交易选取样本执行函证程序；5. 选取样本核对发票、销售合同、出库单及客户签收单等单据，验证收入的真实性；6. 针对资产负债表日前后记录的收入交易选取样本，核对出库单、客户签收单及其他支持性文件，评价收入是否在恰当会计期间确认。

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