火星人（300894）2025年年报关键审计项：收入确认、应收账款和合同资产减值

据证券之星公开数据整理，近期火星人（300894）发布2025年年报，该份财报由天健会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

1. 收入确认

项目内容- 相关信息披露详见财务报表附注三 (二十六)及五(二)1。- 火星人公司的营业收入主要来自于集成灶及厨房配套设施的销售，属于在某一时点履行履约义务。- 2025年度，火星人公司营业收入金额为人民币77,053.61万元。- 营业收入是火星人公司关键业绩指标之一，可能存在管理层通过不恰当的收入确认以达到特定目标或预期的固有风险。- 销售模式主要包括经销模式、电商模式、直营模式，不同模式下收入确认时点存在差异。

审计应对1. 了解与收入确认相关的关键内部控制，评价其设计，确定是否得到执行，并测试运行有效性；2. 检查主要销售合同，了解主要条款或条件，评价收入确认方法是否适当；3. 对营业收入及毛利率按年度、月份、分模式、分产品等实施分析程序，并与同行业可比上市公司进行对比分析，识别重大或异常波动并查明原因；4. 查询经销商工商资料，询问公司相关人员，确认经销商与公司是否存在关联关系；5. 了解经销商的选取标准、日常管理、定价机制及变动情况，了解合同执行情况、合理库存、终端销售情况等，判断是否存在货物虽存放于经销商但产品仍由公司控制的情形；6. 针对不同销售模式实施抽样检查： - 经销模式线下销售：检查销售合同、订单、出库单、发货单、记账凭证、回款单据等； - 线上销售给经销商和电商直营：获取电商平台订单流水、账户收付流水、公司发货流水并与账面记录核对，抽查订单、客户确认截图、物流记录、平台结算单据、货运提单、销售发票等； - 直营模式：检查销售订单、出库单、发货单、签收单、记账凭证、回款单据等；7. 结合应收账款函证，抽样向主要客户函证本期销售额；8. 抽样核对资产负债表日前后确认的营业收入至发货单、客户签收单、客户确认截图、平台结算单据、公司收款记录等，评价收入是否在恰当期间确认；9. 获取资产负债表日后销售退回记录，检查是否存在资产负债表日不满足收入确认条件的情况；10. 检查与营业收入相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报。

2. 应收账款和合同资产减值

项目内容- 相关信息披露详见财务报表附注三(十一)、(十二)及五(一)3、五(一)8、五(一)19。- 截至2025年12月31日： - 应收账款账面余额为人民币12,027.91万元，坏账准备为人民币5,867.96万元，账面价值为人民币6,159.95万元； - 合同资产账面余额为人民币14.74万元，减值准备为人民币1.47万元，账面价值为人民币13.27万元； - 列报于其他非流动资产的合同资产账面余额为人民币34.17万元，减值准备为人民币1.71万元，账面价值为人民币32.46万元。- 管理层根据各项应收账款和合同资产的信用风险特征，以单项或组合为基础，按照相当于整个存续期内的预期信用损失金额计量其损失准备。- 应收账款和合同资产金额重大，且减值测试涉及重大管理层判断。

审计应对1. 了解与应收账款和合同资产减值相关的关键内部控制，评价其设计，确定是否得到执行，并测试运行有效性；2. 复核管理层以前年度就坏账准备和减值准备所作估计的结果或后续重新估计；3. 复核管理层对应收账款和合同资产进行信用风险评估的相关考虑和客观证据，评价是否恰当识别信用风险特征；4. 对于以单项为基础计量预期信用损失的项目，复核管理层对预期收取现金流量的预测，评价预测中使用重大假设及数据的适当性、相关性和可靠性，并与外部证据核对；5. 对于以组合为基础计量预期信用损失的项目： - 评价管理层按信用风险特征划分组合的合理性； - 评价预期信用损失率的合理性，包括重大假设及数据的适当性、相关性和可靠性； - 测试坏账准备和减值准备的计算准确性；6. 结合应收账款和合同资产函证以及期后回款情况，评价管理层计提坏账准备和减值准备的合理性；7. 检查与应收账款和合同资产减值相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报。

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