双乐股份（301036）2025年年报关键审计项：境内销售收入确认、应收账款的可收回性等

据证券之星公开数据整理，近期双乐股份（301036）发布2025年年报，该份财报由立信会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、境内销售收入确认

项目内容

由于可能存在为了达到特定目标或期望而操纵收入确认时点的固有风险，我们将双乐股份境内销售收入确认识别为关键审计事项。

审计应对

1. 了解与收入确认相关的关键内部控制的设计，并测试其运行有效性；
2. 检查销售合同条款，评价收入确认政策是否符合企业会计准则规定；
3. 对本期记录的销售收入选取样本，核对销售合同、出库单、客户签收情况，评价相关收入确认是否符合公司收入确认的会计政策；
4. 就资产负债表日前后记录的收入交易，选取样本，核对出库单、货运回单及其他支持性文档，以评价收入是否被记录于恰当的会计期间；
5. 结合对应收账款的审计，选择主要客户函证本期营业收入；
6. 对新增的大客户进行背景了解，关注是否存在关联交易。

二、应收账款的可收回性

项目内容

2025年12月31日双乐股份合并财务报表中应收账款账面余额为人民币24,799.53万元，坏账准备金额为人民币1,372.79万元。由于确定应收账款预计可收回金额涉及管理层重大判断和估计，包括结余的账龄、是否存在争议、客户信誉、预期信用损失等，因此我们将应收账款的可收回性识别为关键审计事项。

审计应对

1. 对公司信用政策及应收账款管理相关内部控制的设计和运行有效性进行了评估和测试；
2. 分析公司应收账款坏账准备会计估计的合理性，包括确定应收账款组合的依据等，检查计提方法是否按照坏账政策执行；
3. 分析计算资产负债表日坏账准备金额与应收账款余额之间的比率，比较前期坏账准备计提数和实际发生数，分析应收账款坏账准备计提是否充分；
4. 通过执行应收账款函证程序及检查期后回款情况，检查双乐股份与客户是否就应收账款的金额等已达成一致意见，评价应收账款坏账准备计提的合理性。

三、固定资产的存在性、准确性及计价

项目内容

双乐股份的固定资产主要是房屋及建筑物、装备、自控设备、运输设备和电子设备，2025年12月31日固定资产账面价值85,220.24万元，占合并总资产45.90%，是资产中最大的组成部分。固定资产折旧计提的准确性对当期损益影响较大，期末固定资产减值计提涉及管理层的重大判断，故我们将固定资产的存在性、准确性及计价作为关键审计事项。

审计应对

1. 了解、评价管理层与固定资产相关的关键内部控制的设计，并测试其运行有效性；
2. 实施固定资产监盘，实地检查重要固定资产，确定其是否存在；
3. 检查固定资产增加、减少的内容，计价是否准确完整，手续是否齐备，会计处理是否正确；
4. 检查固定资产的所有权或控制权是否清晰，是否存在抵押或质押的情形；
5. 检查折旧政策和方法是否符合会计准则规定，重新计算折旧计提是否准确；
6. 分析固定资产是否存在减值迹象，减值准备相关会计处理是否符合会计准则规定。

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