赛分科技（688758）2025年年报关键审计项：营业收入的确认、存货跌价准备的计提

据证券之星公开数据整理，近期赛分科技（688758）发布2025年年报，该份财报由容诚会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

1. 营业收入的确认

项目内容

• 相关信息披露：详见“五、34”及“七、61”
• 业务背景：赛分科技公司主要从事研发和生产用于药物分析检测和分离纯化的液相色谱材料和技术。
• 营业收入金额：2025年度，合并报表列示的营业收入为402,932,552.43元。
• 列为关键审计事项的原因：营业收入金额重大，且为关键业绩指标之一，对财务报表影响重大。

审计应对

1. 了解与收入确认相关的内部控制，评价其设计是否有效，并测试关键控制运行的有效性；
2. 选取样本检查销售合同，评价与收入确认有关的会计政策是否符合企业会计准则的规定；
3. 执行分析性程序，分析收入和毛利率变动的合理性，识别是否存在异常；
4. 选取样本检查与收入确认相关的支持性文件，包括销售合同、销售发票、出库单、签收单、海关出口报关单、提单等；
5. 选取样本对客户进行函证，函证内容包括当期销售金额及期末应收账款余额；
6. 通过公开渠道查询重要客户的工商资料（如成立时间、注册资本、主营业务、股权结构、主要人员等），检查客户真实性，识别是否存在未识别的关联方关系迹象；
7. 针对资产负债表日前后确认的收入，选取样本核对相关支持性文件，评估收入是否记录在恰当的会计期间。

2. 存货跌价准备的计提

项目内容

• 相关信息披露：详见“五、16”及“七、10”
• 存货账面余额：截至2025年12月31日，合并报表列示的存货账面余额为119,764,814.59元。
• 跌价准备金额：计提的跌价准备为27,551,103.86元。
• 列为关键审计事项的原因：期末存货金额较大，且存货跌价准备的计提涉及重大的管理层判断和估计。

审计应对

1. 了解和评价与存货跌价准备计提相关内部控制的设计有效性，并测试关键控制运行的有效性；
2. 了解管理层计提存货跌价准备时的判断及考虑因素，评价计提政策是否恰当，并与同行业可比公司比较，分析整体合理性；
3. 了解管理层计提存货跌价准备的具体方法和过程，评价方法及相关假设、参数的合理性；
4. 执行存货监盘，检查和观察存货的数量、状况，了解是否存在陈旧或毁损情况，评价资产负债表日的存货状态；
5. 获取存货期末库龄明细表，检查库龄划分的正确性，复核其准确性；对库龄较长的存货进行重点检查，了解其内容、形成原因及后续利用价值，判断跌价准备是否计提充分；
6. 获取存货跌价准备计提表，复核存货跌价准备计算的准确性。

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