中电鑫龙（002298）2025年年报关键审计项：主营业务收入确认等

据证券之星公开数据整理，近期中电鑫龙（002298）发布2025年年报，该份财报由容诚会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

主营业务收入确认

项目内容

本年度中电鑫龙公司的收入确认会计政策及账面金额信息请参阅合并财务报表附注三(28)及附注五（47）。中电鑫龙公司2025年度合并主营业务收入为175,932.02万元。由于收入是中电鑫龙公司的关键业绩指标之一，从而存在管理层为了达到特定目标或期望而操纵收入确认的固有风险，因此，将中电鑫龙公司主营业务收入的确认识别为关键审计事项。

审计应对

• 对主要公司销售与收款业务的关键内部控制进行了解和测试，评估内控设计是否合理并得到有效执行；
• 对主要客户的交易额及期末应收账款余额进行函证；
• 检查主要收入的支持性文件，如：合同、签收单、发货单等，判断控制权转移的时点是否符合准则的规定；
• 对按履约进度确认收入部分，了解和评价重大项目的预算总成本是否合理，是否有遗漏；不同年度间是否有重大异常变动；同时检查项目的合同等文件；
• 对公司毛利率进行分析性复核；
• 进行截止测试，确认收入是否记录于恰当的会计期间；
• 评估管理层对营业收入的财务报表披露是否恰当。

应收账款预期信用损失计提的合理性

项目内容

本年度中电鑫龙公司与应收账款预期信用损失计提相关会计政策及账面金额信息请参阅合并财务报表附注三(11)及附注五（3）。截止2025年12月31日，中电鑫龙公司应收账款坏账准备余额为119,686.37万元。根据新金融工具准则的相关规定，中电鑫龙公司以“预期信用损失法”对应收账款确认减值准备，评估预期信用损失需进行大量判断，包括评估客户的历史还款记录、当前的经营情况和市场情况等。因为预期信用损失评估较为复杂，需要管理层做出重大判断和假设，存在潜在错报风险，因此将中电鑫龙公司应收账款预期信用损失的计提识别为关键审计事项。

审计应对

• 了解与应收账款减值相关的内控设计，评价其合理性并实施控制测试，验证其是否得到有效执行；
• 复核了管理层用来计算预期信用损失率的历史信用损失经验数据及关键假设，从而评价管理层对应收账款的信用风险评估和识别的合理性；
• 检查应收账款预期信用损失模型，复核管理层对预期信用损失的假设和计算过程，分析应收账款预期信用损失风险的计提依据是否充分合理，并重新计算计提金额是否准确；
• 对账龄较长的大额应收账款，通过企业征信系统查询客户征信记录，复核管理层对该类客户的信用风险评估是否恰当，检查管理层减值计提是否充分；
• 评估管理层对应收账款预期信用损失的财务报表披露是否恰当。

商誉减值测试的合理性

项目内容

中电鑫龙公司合并财务报表附注五（20）所述，截至2025年12月31日，合并报表商誉余额为158,574.59万元。中电鑫龙公司每年需按照包含商誉的相关资产组的预计未来现金流量及折现率计算现值，确定可收回金额进行商誉减值测试。由于确定可收回金额需要评估相关资产组预计未来现金流量的现值，涉及管理层的重大判断和估计，故将商誉的减值测试识别为关键审计事项。

审计应对

• 结合商誉所在资产组的经营情况、未来规划、分析判断商誉是否存在减值迹象；
• 与管理层了解商誉减值测试过程中所使用的方法、关键评估的假设、参数的选择、预测未来收入及现金流折现率等的合理性；
• 复核资产组可收回金额预测的相关资料，评估可收回金额预测的模式、销售收入增长率、毛利率以及折现率等关键参数的选择是否合理；
• 评价由管理层聘请的外部评估机构的独立性、客观性、经验和资质，对外部评估机构的工作进行独立复核；
• 将管理层在以往年度商誉减值测试过程中所使用的关键假设和参数、预测的未来收入及现金流量等，与本年度所使用的关键假设和参数、本年经营业绩等作对比，以评估管理层预测的合理性；
• 复核商誉减值测试相关资产组可收回金额的计算过程并与包括商誉在内的可辨认资产组的账面价值进行比较，判断是否需要计提商誉减值准备。

以上内容为证券之星据公开信息整理，由AI算法生成（网信算备310104345710301240019号），不构成投资建议。