史丹利（002588）2025年年报关键审计项：收入确认、存货的存在、计价与分摊

据证券之星公开数据整理，近期史丹利（002588）发布2025年年报，该份财报由致同会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

收入确认

项目内容

• 相关信息披露：财务报告附注五、39 和附注七、61。
• 事项描述：
• 公司的主要业务涵盖复合肥料的研发、生产和销售，以及磷肥的生产销售。
• 2025 年度营业收入为 1,228,346.30 万元。
• 收入是史丹利公司的关键业绩指标之一，存在管理层为达成特定目标而操纵收入确认的固有风险。
• 因此将收入确认识别为关键审计事项。

审计应对

1. 了解、评价并测试与收入确认相关的关键内部控制的设计和运行有效性；
2. 抽样选取公司与客户签订的销售协议，识别并分析与商品控制权转移相关的合同条款与条件，评价收入确认政策是否符合企业会计准则规定；
3. 向主要客户函证本期销售额及期末应收账款、合同负债余额，对未回函的实施替代程序；
4. 按照不同交易模式选取样本：
5. 境内客户：检查销售合同/协议、发票、物流配载单、销售出库记录、客户收货回执单、记账凭证等原始单据；
6. 境外客户：抽样检查销售合同、发货记录、报关单、提单等原始单据；
7. 结合产能利用率、产销率、销售价格、主要原材料价格变动，以及同行业上市公司财务数据，执行分析程序，评估销售收入和毛利率变动的合理性；
8. 对临近资产负债表日前后记录的收入交易，选取样本核对物流配载单、销售出库记录、客户收货回执单、报关单、记账凭证等支持性文件，评价收入是否被记录于恰当的会计期间。

存货的存在、计价与分摊

项目内容

• 相关信息披露：财务报告附注五、18 和附注七、10。
• 事项描述：
• 2025 年末存货账面价值为 235,995.59 万元，占资产总额的 14.91%。
• 存货余额较高、占比大，品种繁多且分布在多个仓库。
• 因此将存货的存在、计价与分摊识别为关键审计事项。

审计应对

1. 了解、评价并测试与存货存在、计价与分摊相关的内部控制的设计和运行有效性；
2. 检查原材料采购合同并访谈管理层，了解和评估公司原材料储备策略；
3. 获取并检查公司的存货盘点计划和盘点记录，制定存货监盘计划，对存货实施监盘程序；
4. 获取成本计算表、收发存记录，抽查成本计算单，复核成本的归集和分配是否正确，对主要存货（如原材料、库存商品）实施计价测试，检查存货发出计价是否正确；
5. 对存货实施跌价测试，检查公司对存货跌价准备金额计算的准确性；
6. 执行分析程序，了解库存波动情况、存货周转情况及其与当期销售收入的匹配情况，判断期末存货的合理性；
7. 执行存货收发的截止性测试，检查存货的存在是否记录在恰当的时点。

以上内容为证券之星据公开信息整理，由AI算法生成（网信算备310104345710301240019号），不构成投资建议。