北陆药业（300016）2025年年报关键审计项：收入确认、商誉减值

据证券之星公开数据整理，近期北陆药业（300016）发布2025年年报，该份财报由致同会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

收入确认

项目内容

• 相关信息披露：详见财务报表附注三、26、附注五、46和附注十五、5。
• 事项描述：
• 收入是关键业绩指标，可能存在管理层为了达到特定目标或期望而操纵收入确认的固有风险。
• 销售收入的发生和完整性对经营成果有重大影响。
• 因此将收入确认作为关键审计事项。

审计应对

1. 了解及评价与收入确认有关的内部控制设计的有效性，并测试关键控制执行的有效性；
2. 通过抽样检查销售合同及与管理层访谈，识别并分析评估与控制权转移相关的合同条款与条件，评价收入确认政策是否符合相关会计准则的规定；
3. 抽样检查与收入确认相关的支持性文件，包括销售订单、销售发票、发货单、客户签收的物流发运单、报关单、提单等；
4. 实施函证程序，对本期重要客户进行函证，以核实收入的真实性；
5. 就资产负债表日前后记录的收入，选取样本，核对发货单及其他支持性文件，以评价收入是否被记录于正确的会计期间。

商誉减值

项目内容

• 相关信息披露：详见财务报表附注三、22和附注五、20。
• 事项描述：
• 2024年6月，北陆药业公司非同一控制下企业合并承德天原药业有限公司（以下简称天原药业），合并成本为20,200.00万元。
• 享有可辨认净资产公允价值份额为15,507.53万元，差额4,692.47万元确认为商誉。
• 商誉金额重大，且减值测试涉及管理层重大会计估计和判断。
• 因此将商誉减值作为关键审计事项。

审计应对

1. 了解、评价及测试与商誉减值测试相关的内部控制的有效性；
2. 检查管理层对于天原药业未来现金流的预测及未来现金流量现值的计算，结合资产组的实际经营情况以及市场前景分析现金流量预测的合理性，并复核计算过程；
3. 评价管理层聘请的第三方评估机构的胜任能力、专业素质和客观性，复核所采用的估值方法、关键假设及重要参数选用的合理性；
4. 复核财务报表附注中对于商誉减值相关披露的恰当性。

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