润和软件（300339）2025年年报关键审计项：收入确认、商誉减值等

据证券之星公开数据整理，近期润和软件（300339）发布2025年年报，该份财报由信永中和会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

1. 收入确认

项目内容

• 2025年度润和软件实现营业收入为398,220.05万元。
• 营业收入是公司关键业绩指标之一，存在管理层为达成特定目标而调节收入确认的固有风险。
• 收入确认政策需符合企业会计准则，并与可比公司进行比较验证。

审计应对

1. 了解公司的销售模式，对销售与收款内部控制循环进行了解与评价，并对关键控制点执行控制测试。
2. 了解公司的收入确认流程和方法，选取样本检查销售合同，识别与收入确认相关的关键合同条款及履约义务，评估收入确认政策的合规性。
3. 选取样本检查与收入确认相关的支持性资料，包括销售合同、验收报告/结算确认单/到货签收单等，评价收入确认是否符合会计政策及会计计量准确性。
4. 执行分析性复核程序，与前期指标对比，判断销售收入和毛利变动的合理性。
5. 对报告期主要客户项目选取样本执行函证程序，验证本期销售收入及期末应收账款余额的真实性与准确性。

2. 商誉减值

项目内容

• 截至2025年12月31日，商誉账面原值为255,012.91万元，减值准备金额为157,279.68万元。
• 商誉由历次收购子公司形成，账面价值重大，减值测试涉及重大管理层判断和估计。
• 减值测试依赖对未来销售增长率、毛利率、折现率等关键假设的预测，具有高度不确定性和潜在管理层偏向风险。

审计应对

1. 实施风险评估程序，了解与商誉减值测试相关的业务流程和内部控制，并测试其运行有效性。
2. 将上年度预测未来现金流量现值所用估计与本年实际结果比较，评价管理层预测的历史准确性。
3. 评价资产组和资产组组合可收回金额的测试方法是否符合企业会计准则规定。
4. 分析管理层对商誉所属资产组的认定及减值测试中采用的关键假设、参数、方法和判断的合理性，并向外部评估机构执行函证程序。
5. 评价管理层聘请专家的胜任能力、专业素质和客观性，复核其评估工作（包括估值方法、模型和关键参数），并与专家就相关事项书面沟通并达成一致。
6. 检查与商誉减值相关信息是否在财务报表中得到恰当列报和披露。

3. 应收账款和合同资产减值准备计提

项目内容

• 截至2025年12月31日，应收账款和合同资产余额合计为248,720.22万元，坏账准备合计为25,965.83万元，账面价值合计为222,754.39万元。
• 上述账面价值占2025年末资产总额的38.08%，占比高，属于重要资产。
• 减值准备计提依赖预期信用损失模型，需综合历史回款数据、经济政策、宏观经济指标、行业风险等因素进行重大判断和估计，不同估计可能影响计提金额。

审计应对

1. 对应收账款、合同资产日常管理及期末可收回性评价相关的内部控制设计和运行有效性进行了解、评估和测试。
2. 了解管理层坏账准备会计政策：
3. 对单项计提的重要应收账款，复核管理层估计依据及合理性；
4. 对按信用风险特征组合计提的应收账款和合同资产，评估其预期损失模型合理性，并与同行业公司坏账政策对比，评价计提比例的合理性。
5. 对以历史信用损失经验为基础按预期信用损失法计提的款项，测试账龄准确性，并重新计算坏账计提金额是否准确。
6. 对重要应收账款和合同资产实施函证程序，查阅销售合同，检查资产负债表日后回款情况，与管理层讨论可收回性，评估坏账准备计提合理性。
7. 通过公开渠道查询重要客户的经营状况，辅助评估管理层对应收款项可收回性的判断。
8. 检查应收账款和合同资产减值相关信息是否在财务报表中得到恰当披露。

以上内容为证券之星据公开信息整理，由AI算法生成（网信算备310104345710301240019号），不构成投资建议。