必创科技（300667）2025年年报关键审计项：收入确认、存货跌价准备等

据证券之星公开数据整理，近期必创科技（300667）发布2025年年报，该份财报由中兴华会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

1. 收入确认

项目内容

• 会计政策及信息来源：参阅财务报表附注五、29、收入及七、37、营业收入和营业成本。
• 营业收入概况：必创科技公司2025年度实现营业收入75,923.86万元，主要包括智能传感、光谱仪器及精密光机的销售收入。
• 识别为关键审计事项的原因：收入是必创科技的关键业绩指标之一，存在管理层为了达到特定目标或期望而操纵收入确认金额及时点的固有风险。

审计应对

1. 了解及评价与收入确认相关的内部控制设计，测试其关键内部控制运行的有效性；
2. 获取并检查必创科技公司与其客户签订的主要销售合同，检查合同关键条款，评估必创科技采用的收入确认政策及具体方法是否符合企业会计准则的规定；
3. 对收入和成本执行分析性程序，包括月度波动分析、与上年同期比较分析、毛利率波动分析；
4. 抽取大额销售合同，检查合同中发货及验收、付款及结算、退换货政策等关键条款，评价收入确认原则的合理性；
5. 选取样本检查产品出库单、货运单、出口报关单、货运的物流信息、销售发票、验收单等，评价收入是否按照收入确认会计政策予以确认；
6. 通过查询主要客户的工商信息、检查大额交易的合同等交易资料、询问必创科技公司相关业务人员等，分析判断交易实质及商业合理性，识别必创科技公司与客户是否存在关联方关系；
7. 结合应收账款的审计，选取重要客户，函证本年销售金额及应收账款期末余额，并对重要新增客户进行调查、访谈及走访；
8. 对收入执行截止性测试，评价收入是否被记录在恰当的会计期间；
9. 检查与营业收入相关的信息是否已在财务报表及附注中作出恰当列报和披露。

2. 存货跌价准备

项目内容

• 会计政策及信息来源：参阅财务报表附注五、17、存货及七、8、存货。
• 存货情况：截至2025年12月31日，存货账面余额为27,409.59万元，存货跌价准备金额为7,141.57万元。
• 识别为关键审计事项的原因：存货价值按成本和可变现净值孰低计量，确定可变现净值涉及管理层重大会计估计和判断，且存货跌价准备计提对合并财务报表具有重要性。

审计应对

1. 了解和评价管理层与存货跌价准备计提相关的关键内部控制的设计、测试其关键内部控制运行的有效性；
2. 了解必创科技存货减值的影响因素，分析其存货跌价准备的计提原则、依据及方法，获取公司存货跌价准备的计算表，评估管理层在存货跌价准备测试中使用的相关参数（尤其是预计售价、进一步生产的成本、销售费用和相关税费等），复核存货跌价准备的计提是否充分；
3. 结合存货监盘程序，检查存货的数量及状况，并对库龄较长的存货进行重点检查，对存在减值迹象的存货分析其跌价准备计提的充分性；
4. 检查以前年度计提的存货跌价准备本年的变化情况，分析存货跌价准备变化的合理性；
5. 检查与存货跌价准备相关的信息是否已在财务报表及附注中作出恰当列报和披露。

3. 商誉减值

项目内容

• 会计政策及信息来源：参阅财务报表附注五、24、长期资产减值及七、17、商誉。
• 商誉情况：截至2025年12月31日，商誉账面余额为36,157.99万元，已计提商誉减值8,863.76万元。
• 识别为关键审计事项的原因：商誉减值测试程序复杂，涉及管理层重大会计估计和判断，且商誉减值计提对合并财务报表具有重要性。

审计应对

1. 了解并评价管理层对商誉所属资产组的认定，以及商誉减值测试的政策和方法；
2. 评价管理层聘请的协助其进行减值测试的外部评估机构的胜任能力、独立性和客观性；
3. 复核商誉减值测试所依据的基础数据是否准确、所选取的关键参数（增长率、折现率等）是否恰当，评价所采用的关键假设、所作出的重大估计和判断、所选取的价值类型是否合理；
4. 比较商誉所属资产组的账面价值与其可收回金额的差异，确认是否存在商誉减值情况；
5. 检查与商誉减值相关的信息是否已在财务报表及附注中作出恰当列报和披露。

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