光庭信息（301221）2025年年报关键审计项：收入确认、应收账款减值

据证券之星公开数据整理，近期光庭信息（301221）发布2025年年报，该份财报由大信会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

收入确认

项目内容

• 事项描述：
• 光庭信息主要从事定制软件开发、软件技术服务、软件许可、第三方测试服务、系统集成业务。
• 2025年度营业收入为694,378,273.62元。
• 营业收入是公司的关键业绩指标之一，存在管理层为了达到特定目的或期望而操纵收入确认时点的固有风险。
• 因此，将收入确认识别为关键审计事项。

审计应对

• 评价公司的收入确认会计政策，分析公司收入确认时点是否满足收入确认条件；
• 了解、测试管理层与收入确认相关的关键内部控制的设计和运行有效性；
• 检查重要销售合同，识别相关商品或服务控制权转移时点的合同条款与条件，评价收入确认时点是否恰当；
• 就资产负债表日前后记录的收入交易，核对框架合同、订单、结算单、验收单、发票，以评价收入确认是否在恰当期间确认；
• 采取抽样方式检查报告期大客户、新增客户等收入确认的支持性文件，包括框架合同、订单、结算单、验收单、发票；
• 分析并核查报告期主要客户的变动情况，并对重要客户执行了函证程序，以确认收入的真实性。

应收账款减值

项目内容

• 事项描述：
• 截至2025年12月31日，应收账款账面余额为365,529,132.44元，坏账准备为79,456,993.07元，账面价值为286,072,139.37元；
• 账面价值占总资产的比例为11.71%；
• 公司采用预期信用损失模型对应收账款的减值进行评估，基于历史违约损失率并结合前瞻性信息（如经济政策、宏观经济指标、行业风险等）确定预期信用风险损失率；
• 若应收账款不能按期或无法收回，可能对财务报表产生重大影响；
• 应收账款减值涉及管理层重大会计判断和估计，因此将其确认为关键审计事项。

审计应对

• 了解并评价公司对应收款项减值评估的主要控制措施以及运作的有效性；
• 分析应收账款坏账准备会计估计的合理性，包括确定应收账款组合的依据、金额重大的判断、单独计提坏账准备的判断等；
• 检查公司用以构成相关判断的资料是否准确、合理，包括用于计算历史损失率数据的准确性、预期信用损失是否按目前经济状况和前瞻性资料进行适当调整等；
• 获取坏账准备计提表，检查计提方法是否按照坏账政策执行；重新计算坏账准备计提金额是否准确；
• 通过分析应收账款的账龄、客户信誉情况和客户的历史回款情况，并执行应收账款函证程序及检查期后回款情况等，评价应收账款坏账准备计提的合理性。

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