东方碳素（920175）2025年年报关键审计项：营业收入的确认、存货的计价和分摊等

据证券之星公开数据整理，近期东方碳素（920175）发布2025年年报，该份财报由立信会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

营业收入的确认

项目内容

东方碳素合并财务报表附注中对营业收入的相关披露包含于三、重要会计政策及会计估计（二十五）收入及五、合并财务报表项目注释（三十三）营业收入和营业成本。东方碳素2025年度营业收入23,625.40万元。由于收入对于财务报表整体的重要性，并且存在管理层为了达到特定目标或期望而操控收入确认的固有风险，营业收入确认被识别为关键审计事项。

审计应对

1. 了解、测试公司销售与收款循环相关的内部控制制度的设计和执行的有效性；
2. 获取典型合同，根据合同条款判断控制权的转移，复核公司收入确认政策是否符合会计政策的规定；
3. 对营业收入执行分析性复核程序，判断营业收入和毛利变动的原因以及合理性；
4. 执行细节测试，检查与营业收入确认相关的支持性文件，包括但不限于销售合同或订单、销售发票、出库单、回签单、报关单、提单等；
5. 对重要客户执行函证，核查营业收入的真实性；
6. 针对资产负债表日前后确认的营业收入，检查收入是否计入恰当的会计期间。

存货的计价和分摊

项目内容

东方碳素合并财务报表附注中对存货的相关披露包含于三、重要会计政策及会计估计（十一）存货及五、合并财务报表项目注释（七）存货。东方碳素2025年12月31日存货账面价值27,697.82万元。存货占资产比重较大，存货计价和分摊的准确性对财务报表将产生重大影响，因此将存货计价作为关键审计事项。

审计应对

1. 了解、测试公司与采购与付款、生产与仓储循环相关的内部控制制度的设计和执行的有效性；
2. 执行购货测试，核实主要材料采购价格的公允性；
3. 执行原材料以及库存商品发出计价测试，判断成本结转的准确性；
4. 对生产成本的归集以及分配执行检查程序，检查成本归集的完整性，分配的准确性；
5. 对存货实施监盘，检查存货的数量、状况等；
6. 执行存货减值测试，分析可变现净值的合理性，判断是否存在存货跌价的风险。

在建工程减值

项目内容

东方碳素合并财务报表附注中对在建工程的相关披露包含于三、重要会计政策及会计估计（十六）在建工程及合并财务报表项目注释（十）在建工程。东方碳素2025年12月31日在建工程账面余额31,577.34万元，计提跌价准备3,309.15万元。在建工程占资产比重较大，管理层对其进行了减值测试，由于减值测试涉及复杂及重大判断，因此将在建工程减值作为关键审计事项。

审计应对

1. 了解、测试公司与在建工程减值相关的内部控制制度的设计和执行的有效性；
2. 针对期末余额较大的在建工程项目进行实地勘察，观察工程实际建设进度、设备安装状况；
3. 结合实地勘察及公司生产经营情况，了解管理层评估在建工程是否存在减值迹象的判断是否合理；
4. 取得在建工程减值的评估报告及减值测试表，对评估范围、评估方法进行复核，利用专家工作评价评估结果的有效性、合理性。

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