北方股份（600262）2025年年报关键审计项：收入的确认

据证券之星公开数据整理，近期北方股份（600262）发布2025年年报，该份财报由立信会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

收入的确认

项目内容

2025年度北方股份实现营业收入3,072,671,035.69元，主要为非公路矿用车及备件和服务的销售收入。由于营业收入是北方股份关键业绩指标之一，且存在管理层为了达到目标或期望而操纵营业收入确认的固有风险，因此将营业收入确认识别为关键审计事项。

财务报表中营业收入确认的会计政策和披露信息见财务报表附注“五、重要会计政策及会计估计”注释34所述的会计政策及“七、合并财务报表项目注释”61。

审计应对

• 了解和评价管理层与营业收入确认相关的关键内部控制的设计，并测试关键内部控制执行的有效性；
• 选取样本检查销售合同条款，对合同进行“五步法”分析，判断履约义务构成和控制权转移的时点，进而评估北方股份收入的确认政策是否符合企业会计准则的规定；
• 执行分析程序，包括将本期的主营业务收入与上期的主营业务收入进行比较；按产品类型对本期和上期的收入进行比较分析，判断本期收入是否出现异常波动的情况；
• 对于本年确认的整车收入交易选取样本，检查本期销售合同、销售发票、出库记录、物流运输单、矿车交接证及出口报关单等资料；对于备件和服务收入交易选取样本，检查销售合同、销售发票、出库单、结算单、服务结算单、出口报关单等资料；测试收入确认的真实性、完整性；
• 选取样本对整车客户和备件及服务客户的期末应收账款余额及营业收入执行函证程序；
• 对资产负债表日前后记录的收入交易选取样本执行截止测试，确认收入是否记录在恰当的会计期间。

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