ST通葡（600365）2025年年报关键审计项：收入确认、存货可变现净值确认

据证券之星公开数据整理，近期ST通葡（600365）发布2025年年报，该份财报由北京德皓国际会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

• 事项描述：
• 如财务报表附注五、注释34所述，通葡股份2025年度营业收入为人民币682,654,058.77元，较上年同期下降21.48%。
• 公司主要从事葡萄酒的生产、销售及白酒购销业务。
• 收入是公司的关键业绩指标之一，存在收入被确认于不正确期间或被管理层操控以达成特定目标的固有风险。
• 因此，将收入确认认定为关键审计事项。

审计应对

• 了解、评价并测试与收入确认相关的关键内部控制的设计合理性和运行有效性；
• 抽取样本检查销售合同，识别与商品控制权转移相关的合同条款，评价收入确认时点是否符合企业会计准则；
• 选取主要客户实施函证程序，函证本期销售额及期末应收账款余额，对未回函客户执行替代程序；
• 选取样本执行收入细节性测试，检查合同、销售订单、出库单、签收记录、结算单、回款银行回单、发票等支持性文件；
• 结合行业状况与经营特点，执行分析性复核程序，评估收入波动的合理性；
• 利用IT专家工作，评估依赖信息系统确认收入数据的可靠性；
• 执行截止性测试，检查收入是否记录在正确的会计期间；
• 检查与收入确认相关的信息是否在财务报表中恰当列报。

二、存货可变现净值确认

项目内容

• 事项描述：
• 截至2025年12月31日，合并财务报表中：
  • 存货余额：259,418,464.64元；
  • 存货跌价准备：27,006,148.79元；
  • 存货账面价值：232,412,315.85元；
  • 占合并资产总额的28.70%，占合并流动资产的44.54%。
• 资产负债表日，期末存货采用成本与可变现净值孰低计量。
• 存货金额重大，且管理层在确定可变现净值时需运用重大判断，因此将其确认为关键审计事项。

审计应对

• 了解、评价并测试与存货可变现净值确认相关的关键内部控制的设计合理性和运行有效性；
• 复核管理层对存货估计售价的预测，并与历史数据、期后情况及市场信息进行比较；
• 评价管理层对存货至完工将发生成本、销售费用及相关税费估计的合理性；
• 结合存货监盘程序，检查存货数量与状况，评价管理层对减值迹象识别的完整性；
• 复核管理层对存货可变现净值的计算过程，测试其计算结果的准确性；
• 检查与存货可变现净值相关的信息是否在财务报表中恰当列报。

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