六国化工（600470）2025年年报关键审计项：收入确认、存货减值等

据证券之星公开数据整理，近期六国化工（600470）发布2025年年报，该份财报由容诚会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

收入确认

项目内容

• 事项描述：
• 参见财务报表附注三、26．收入确认原则和计量方法，附注五、38所述，六国化工2025年度营业收入为644,232.26万元。
• 营业收入是六国化工关键业绩指标之一，其确认是否恰当对经营成果有重大影响。
• 因此将收入确认作为关键审计事项。

审计应对

• 了解和评价销售与收款内部控制设计的合理性，并测试关键控制执行的有效性；
• 检查主要客户销售合同，识别与商品控制权转移相关的合同条款与条件，评价收入确认时点是否符合企业会计准则的要求；
• 对收入执行分析性程序，包括营业收入变动分析和毛利率波动分析，并结合应收账款等报表项目的审计，分析营业收入是否存在异常情况；
• 实施收入细节测试，抽查收入确认相关凭证，包括检查与主要客户签订的销售合同或订单、物流签收单、报关单、汇款单、销售发票等；
• 对主要客户执行函证程序，以确认本期销售收入金额及期末应收账款余额准确性；
• 对资产负债表日前后确认的营业收入实施截止测试，评价营业收入是否在恰当期间确认。

存货减值

项目内容

• 事项描述：
• 截至2025年末，六国化工存货账面余额为138,650.92万元，已计提的存货跌价准备余额为4,566.11万元。
• 期末存货账面价值较高，占合并财务报表资产总额的17.27%。
• 存货跌价准备的计提对财务报表影响较为重大，且涉及管理层对存货可变现净值的估计，存在重大会计估计和判断。
• 因此将存货减值确定为关键审计事项。

审计应对

• 了解和测试存货相关的内部控制的设计和执行，以确认内部控制的有效性；
• 获取存货盘点计划、存货盘点资料，了解公司存货盘点制度、计划并关注实际执行情况；
• 实施存货监盘程序，核实公司存货存储状态，账实相符情况；
• 复核管理层确定的存货可变现净值及存货减值计提金额；
• 选取部分存货项目，对其可收回金额和存货跌价准备期末余额进行了重新计算。

固定资产及在建工程减值

项目内容

• 事项描述：
• 截至2025年末，六国化工账面固定资产及在建工程账面价值合计412,064.30万元，占合并财务报表资产总额的53.06%。
• 是六国化工资产的重要组成部分。
• 根据企业会计准则，管理层应在每个资产负债表日判断是否存在减值迹象；对存在减值迹象的资产需估计其可回收金额。
• 确定可收回金额涉及对未来现金流量现值的预测，需运用重大会计估计和判断。
• 结合其对财务报表整体的重要性，因此将其作为关键审计事项。

审计应对

• 了解并测试与固定资产及在建工程计价和分摊相关的关键内部控制设计及运行有效性；
• 对重要固定资产及在建工程实施监盘，检查资产状况与使用情况，判断是否存在减值迹象；
• 获取管理层对资产减值迹象的判断依据，并分析评价其合理性；
• 对存在减值迹象的资产，获取管理层减值测算依据，复核相关会计处理的合理性；
• 查阅外部评估机构出具的主要固定资产评估报告，评价评估假设、方法及结果的合理性；
• 复核财务报表附注中固定资产及在建工程减值相关列报与披露的完整性、准确性。

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