氯碱化工（600618）2025年年报关键审计项：收入确认、在建工程的确认和计量

据证券之星公开数据整理，近期氯碱化工（600618）发布2025年年报，该份财报由立信会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

关键审计项目一：收入确认

项目内容

• 公司业务概况：氯碱化工（600618）是一家从事制造和销售烧碱、氯及氯制品，以及聚氯乙烯塑料树脂与制品的专业公司。
• 收入情况：2025年度实现主营业务收入人民币万元。
• 审计判断依据：
• 收入是公司的关键业绩指标之一，存在管理层为达到特定目标或期望而操纵收入的固有风险。
• 因此将收入确认确定为关键审计事项。

审计应对

1. 了解、评估与销售收款相关的内部控制设计及执行情况，确认相关内部控制设计是否合理并得到有效执行；
2. 选取样本检查销售合同，识别与商品控制权转移相关的合同条款与条件，评价收入确认时点是否符合企业会计准则的要求；
3. 对报告期记录的收入交易选取样本，核对发票、销售合同、抄表记录、称重计量单及客户收货记录等，评价相关收入确认是否符合公司会计政策；
4. 对收入和成本执行分析性程序，包括：
5. 报告期各月度收入、成本、毛利波动分析；
6. 主要产品报告期收入、成本、毛利率与上期比较分析，观察是否存在异常交易等情况；
7. 对收入进行截止性测试，关注是否存在重大跨期，抽样检查资产负债表日前、后确认的收入，核对发货记录和收货确认、海关报关文件、抄表记录等，并检查期后销售退回情况，以评估销售收入是否在恰当的期间确认；
8. 结合主要客户应收账款余额函证，确认收入金额是否真实、准确、完整。

关键审计项目二：在建工程的确认和计量

项目内容

• 资产规模：截至2025年12月31日，氯碱化工合并财务报表中在建工程余额为人民币469,433.03万元，占合并资产总额的31.09%。
• 审计判断依据：
• 在建工程成本包含大量工程合同及设备采购合同；
• 其准确性和完整性依赖于管理层内部控制系统；
• 判断和估计的合理性对在建工程的计价及财务报表的公允列报具有重大影响；
• 因此将其确定为关键审计事项。

审计应对

1. 了解、评估与在建工程相关的内部控制设计及执行情况，确认相关内部控制设计是否合理并得到有效执行；
2. 获取公司在建项目的立项报告、可行性研究报告等资料，了解项目建设内容及预算，评估项目的商业合理性及预算编制的合理性；
3. 获取公司在建工程明细表，抽查本年新增投入，检查相关工程合同、监理报告、工程进度拨款单、发票等资料，复核计入在建工程的投资额是否准确；
4. 实地查看工程施工现场，实施监盘程序，了解和评估工程进度，并与账面记录进行核对；
5. 取得借款合同，结合在建工程投入情况，评估管理层计算资本化借款费用时所采用的开始资本化和停止资本化的时点的合理性；并对本年度符合资本化条件的借款利息支出进行重新计算。

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