华谊集团（600623）2025年年报关键审计项：收入确认、存货的存在及跌价准备

据证券之星公开数据整理，近期华谊集团（600623）发布2025年年报，该份财报由天职国际会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

收入确认

项目内容

2025年度，华谊集团实现营业收入460.73亿元。收入作为华谊集团的关键业绩指标之一，从而存在管理层为达到特定目标或期望而操纵收入的固有风险。因此将收入确认确定为关键审计事项。

审计应对

• 内控了解和测试：

• 了解、评估并测试了华谊集团自审批客户订单至销售交易入账的关键内部控制的设计与执行的有效性。

• 实质性测试：

• 选取不同业务类型收入并检查销售合同，识别与商品控制权转移相关的合同条款与条件，评价目前公司的收入确认时点是否符合企业会计准则的要求；
• 对收入和成本执行分析性程序，包括：本年收入、成本、毛利波动分析；主要产品本年收入、成本、毛利率与上期比较分析等；
• 对由华谊集团送货的部分，抽查经客户确认收货凭证等内销单据或报关单、提单等外销单据；由客户自提的部分，抽查提货单位提货时出具的介绍信/提货单等，以核实收入的发生；
• 对收入进行截止性测试，以评估销售收入是否在恰当的期间确认。

存货的存在及跌价准备

项目内容

2025年度，华谊集团期末存货账面余额为59.31亿元，存货跌价准备为3.63亿元。公司期末存货金额较大且存在不同的储存方式，其存在、计价与分摊认定存在重大错报风险，因此存货认定为关键审计事项。

审计应对

• 内控了解和测试：

• 了解、评估并测试存货与仓储循环的关键内部控制的设计和执行的有效性。

• 实质性测试：

• 了解公司存货存放情况，获取公司编制的存货盘点计划；
• 结合公司盘点的计划执行监盘程序，完成《监盘计划表》；
• 根据存货的特点，执行特殊的存货监盘程序；
• 复核存货跌价准备计算方法、依据，通过监盘程序实地查看存货保存状况、检查期末库存质检报告、分析存货库龄、了解期后销售情况，识别存货减值迹象，判断公司存货减值准备计提的完整性。

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