京沪高铁（601816）2025年年报关键审计项：关联方交易、固定资产后续计量

据证券之星公开数据整理，近期京沪高铁（601816）发布2025年年报，该份财报由中兴华会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

关联方交易

项目内容

如财务报表附注十四、关联方关系及其交易所述，京沪高铁2025年度关联方销售金额2,732,094.90万元，占营业收入的63.45%，主要为京沪高铁向关联方提供路网服务产生的收入；关联方采购金额1,387,543.42万元，占营业成本的60.66%，主要为京沪高铁委托关联方进行运输管理支付的费用。由于京沪高铁与关联方之间存在不同交易类别、金额重大的关联方交易，且相比第三方交易，关联方交易（包括交易定价、披露）是审计关注的重点，因此将关联方交易作为关键审计事项。

审计应对

1. 了解、评价和测试管理层识别和披露关联方关系及其交易的内部控制。
2. 取得管理层提供的关联方关系清单，获取管理层就关联方关系及其交易完整性等方面的声明，并与其他公开渠道获取的信息进行核对。
3. 通过公开信息平台查询主要客户、供应商的股权关系等信息，以识别是否存在未识别和未披露的关联方关系及其交易。
4. 通过对管理层访谈，了解和评估关联方交易的必要性、定价政策及其合理性和一贯性。
5. 获取关联方交易明细，检查相关合同、双方结算记录、抽查收付款流水等。评价收入成本确认的会计政策是否符合企业会计准则的要求、收入成本是否已记录于正确的期间。
6. 获取中国国家铁路集团有限公司历年发布的清算文件，核对提供服务收入清算单价与清算文件是否一致。
7. 获取关联交易发生额及余额明细，并对选取的特定样本执行函证程序。
8. 检查关联方关系及其交易在财务报表中的列报与披露。

固定资产后续计量

项目内容

如财务报表附注五(6)、固定资产所述，京沪高铁2025年年末固定资产账面价值21,003,123.33万元，占期末总资产比重达到72.94%，当期计提折旧金额为493,202.82万元，占当期营业成本比重为21.56%。固定资产是京沪高铁资产的重要组成部分，其入账价值的确认及后续计量对京沪高铁资产总额及经营利润产生重大影响，固定资产转固时点及折旧方法涉及重大的管理层判断，因此将固定资产后续计量识别确定为关键审计事项。

审计应对

1. 了解、评价与固定资产的完整性、存在性和准确性相关的内部控制的设计和运行有效性；
2. 分析判断固定资产达到预定可使用状态的时点和依据，评估管理层对转入固定资产时点的判断；
3. 对于已达到预定可使用状态并满足结转固定资产条件的工程项目，选取金额重大的固定资产样本，检查其在建工程结转固定资产的凭证及附件，复核成本归集的准确性；
4. 抽取样本，检查固定资产实物运行状态；
5. 根据固定资产的折旧政策，对固定资产折旧进行重新测算，复核折旧分配的合理性和一贯性；
6. 检查固定资产的相关信息在财务报表中的列报和披露情况。

以上内容为证券之星据公开信息整理，由AI算法生成（网信算备310104345710301240019号），不构成投资建议。