华脉科技（603042）2025年年报关键审计项：营业收入确认、应收账款坏账准备

据证券之星公开数据整理，近期华脉科技（603042）发布2025年年报，该份财报由立信会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

关键审计项目一：营业收入确认

项目内容

• 涉及报表附注：财务报表附注三、重要会计政策及会计估计（二十四）；财务报表附注五、合并财务报表项目注释（三十九）；财务报表附注十五、母公司财务报表主要项目注释（四）。
• 营业收入概况：2025年度，华脉科技营业收入为81,631.71万元，较上年度下降9.86%。
• 主营业务说明：公司主营业务为通信网络物理连接设备的研发、生产和销售，主要产品包括光通信网络设备和无线通信网络设备等，已在财务报表附注中披露了各类业务收入确认政策。
• 列为关键审计事项的原因：收入是华脉科技的关键绩效指标之一，可能存在被确认于不正确的期间或被操控以达到预期目标的风险。

审计应对

1. 了解和测试与销售和收款相关的关键内部控制设计和运行的有效性，复核相关的会计政策是否正确且一贯地运用；
2. 结合产品类型及客户类别对收入和毛利率执行实质性分析程序，评价销售业务的规模及变化趋势是否合理；
3. 对销售和发货记录抽样执行细节测试，检查公司框架合同、结算合同（订单）、出库单、客户签收单、发票、出口报关单、货运提单、银行回款单据、会计凭证等文件，评价相关收入确认是否符合公司收入确认的会计政策；
4. 向主要客户发函确认销售金额、发出商品余额以及应收账款余额，核实收入确认的真实性、准确性、完整性；
5. 对营业收入执行截止性测试，以评估相关销售收入是否确认在恰当的会计期间；查阅资产负债表日后的销售记录，检查是否存在重大的销售退回，并检查相关支持性文件（如适用），以评价相关销售收入是否已记录于恰当的会计期间；
6. 检查营业收入在财务报表中的相关披露。

关键审计项目二：应收账款坏账准备

项目内容

• 涉及报表附注：财务报表附注三、重要会计政策及会计估计（十）；财务报表附注五、合并财务报表项目注释（四）；财务报表附注十五、母公司财务报表主要项目注释（一）。
• 应收账款概况：截至2025年12月31日，公司应收账款余额为52,294.02万元，计提坏账准备8,031.02万元。
• 列为关键审计事项的原因：坏账准备金额对财务报表整体具有重大性；应收账款坏账准备计提取决于对应收账款可回收金额的估计，涉及管理层的重大判断。

审计应对

1. 了解、评价管理层与计提应收账款坏账准备相关的关键财务报告内部控制设计和运行有效性；
2. 评价管理层有关应收账款坏账计提政策的一贯性及合理性；通过检查管理层用于作出会计估计的信息，包括测试历史信用损失数据的准确性，评价历史损失率是否基于当前经济状况和前瞻性信息进行适当调整，评价管理层预期信用损失估计的适当性；
3. 对于单独计提坏账准备的应收账款，评价管理层对预计未来可收回金额做出估计的依据；
4. 对于按照账龄组合计提坏账准备的应收账款，评价应收账款账龄划分的合理性和准确性；
5. 针对应收账款余额较大及账龄较长的客户，通过公开渠道查询债务人相关信息，评价是否存在影响公司应收账款坏账准备评估结果的事项；
6. 选取样本金额重大、发生额较大及账龄较长的应收账款实施函证程序，并将函证结果与账面余额进行核对，以确保应收账款余额的真实性及准确性；
7. 结合期后回款情况检查，评价管理层对坏账准备计提的合理性；
8. 检查与应收账款坏账减值有关的信息在财务报表中的披露。

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