传化智联（002010）2025年年报关键审计项：收入确认、投资性房地产确认和计量等

据证券之星公开数据整理，近期传化智联（002010）发布2025年年报，该份财报由天健会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

1. 收入确认

项目内容

• 相关信息披露详见财务报表附注五27、七52及十八3。
• 传化智联公司业务涵盖化工业和物流服务业，营业收入主要包括印染助剂等精细化工产品销售收入，以及智能公路港运营、网络货运平台业务、供应链业务、金融服务等现代物流服务收入。
• 2025年度，公司实现营业总收入2,509,660.18万元，较上年度下降6.07%。
• 收入是公司的关键业绩指标之一，存在管理层通过不恰当的收入确认以达到特定目标或预期的固有风险，因此被识别为关键审计事项。

审计应对

1. 了解与收入确认相关的关键内部控制，评价其设计，确定是否得到执行，并测试运行有效性；
2. 了解、检查信息系统的运行环境，测试信息系统一般控制的有效性；
3. 了解、分析与收入确认相关的应用程序，抽取订单样本进行穿行测试，检查客户与供应商资格认证、平台接单、货物流转轨迹跟踪、收款和开票等流程，验证职责分离及控制执行情况；
4. 检查网络货运业务中与司机和货主签订的合同条款，分析公司在运输过程中是否承担风险和责任，是否具备自主定价权；
5. 检查网络货运平台对货主、司机、车辆的管控记录，评估公司对运输服务过程的控制能力；执行IT审计程序，并将业务系统数据与财务数据核对；
6. 检查销售合同，了解主要条款或条件，评价收入确认方法的适当性；
7. 从销售业务台账出发，识别上下游供应商与客户之间的供需关系，分析交易是否具有商业实质；
8. 结合产品价格目录、实际销售单价、单位成本等实施分析程序，分析营业收入、营业毛利及毛利率变动的合理性；
9. 对本年记录的收入交易选取样本进行细节测试，核对销售合同、发票、出库单、送货单、货权转移单、报关单、提单等资料，确认收入确认准确性；
10. 对主要客户的销售收入发生额和应收账款余额进行函证，验证收入真实性和准确性；
11. 针对资产负债表日前后确认的销售收入实施截止测试，评估收入是否在恰当期间确认；
12. 获取融资租赁业务系统资料，核查合同条款，复核测算收入确认的准确性和期间归属；
13. 检查与营业收入相关的信息是否在财务报表中恰当列报。

2. 投资性房地产确认和计量

项目内容

• 相关信息披露详见财务报表附注五17、七17及十三1。
• 截至2025年12月31日，公司投资性房地产账面价值为1,777,457.78万元，占资产总额比例达46.28%。
• 公司采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量。
• 因该项资产重大且公允价值计量对公司业绩影响显著，故将其确认和计量识别为关键审计事项。

审计应对

1. 了解与投资性房地产确认相关的关键内部控制，评价其设计，确定是否得到执行，并测试运行有效性；
2. 获取相关资料并与管理层讨论，判断划分为投资性房地产的建筑物、土地使用权是否符合核算条件；
3. 检查建筑物产权证、土地使用权证等所有权证明原件，核实资产归属；
4. 对本期新增的投资性房地产，检查合同、发票、验收报告等资料，确认结转时间及时性及入账价值完整性；对于由自有房地产或存货转为投资性房地产的情形，检查转换依据是否充分，会计处理是否正确；
5. 询问并获取资料，评估公司采用公允价值模式计量的适当性，检查公允价值可持续可靠取得的证据；复核期末公允价值，检查公允价值变动损益计算及会计处理的正确性；
6. 取得评估机构出具的投资性房地产资产评估报告，结合预期现金流量、折现率等参数，对估值合理性进行分析与复核；
7. 对投资性房地产实施监盘，观察运营状况，辅助分析公允价值变动；
8. 检查与投资性房地产相关的信息是否在财务报表中恰当列报。

3. 应收款项减值

项目内容

• 相关信息披露详见财务报表附注五12、七4、七7、七14及七62。
• 截至2025年12月31日：
• 应收账款账面余额199,575.05万元，坏账准备33,033.18万元，账面价值166,541.87万元；
• 其他应收款账面余额248,833.62万元，坏账准备67,066.69万元，账面价值181,766.93万元；
• 长期应收款（含一年内到期部分）账面余额81,666.49万元，未实现融资收益9,814.38万元，坏账准备32,222.46万元，账面价值39,629.65万元。
• 管理层根据信用风险特征，以单项或组合为基础，按照整个存续期内预期信用损失金额计量损失准备。
• 因应收款项金额重大，且减值测试涉及重大管理层判断，故将应收款项减值确定为关键审计事项。

审计应对

1. 了解与应收款项减值相关的关键内部控制，评价其设计，确定是否得到执行，并测试运行有效性；
2. 复核以前年度已计提坏账准备的应收款项后续实际核销或转回情况，评价管理层过往预测的准确性；
3. 复核管理层对应收款项信用风险评估的考虑和客观证据，判断其是否恰当识别各项应收账款的信用风险特征；
4. 对于以单项为基础计量预期信用损失的应收款项，获取并检查管理层对未来现金流量的预测，评价所使用关键假设的合理性和数据的准确性；
5. 对于以组合为基础计量预期信用损失的应收款项，评价管理层按信用风险特征划分组合的合理性；依据历史信用损失经验及前瞻性估计，评价账龄与账期划分的合理性；测试管理层使用数据（如账龄）的准确性和完整性，并复核坏账准备计算的准确性；
6. 检查应收款项的期后回款情况，评价管理层计提坏账准备的合理性；
7. 检查与应收款项减值相关的信息是否在财务报表中恰当列报。

以上内容为证券之星据公开信息整理，由AI算法生成（网信算备310104345710301240019号），不构成投资建议。