万里扬（002434）2025年年报关键审计项：收入确认、应收账款减值等

据证券之星公开数据整理，近期万里扬（002434）发布2025年年报，该份财报由天健会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

收入确认

项目内容- 相关信息披露详见财务报表附注三(二十五)、五(二)1及十四。- 2025年度，万里扬公司实现营业收入人民币5,451,693,869.90元。- 营业收入是利润表的重要组成部分以及利润的重要来源，是公司关键业绩指标之一，存在管理层通过不恰当的收入确认以达到特定目标或预期的固有风险。- 因此，将收入确认确定为关键审计事项。

审计应对1. 了解与收入确认相关的关键内部控制，评价其设计，确定是否得到执行，并测试运行有效性；2. 检查销售合同，了解主要条款或条件，评价收入确认方法是否适当；3. 对营业收入及毛利率按产品、客户等实施分析程序，识别是否存在重大或异常波动，并查明波动原因；4. 以抽样方式检查与收入确认相关的支持性文件，包括销售合同、发货单、结算单等，并检查应收账款的回款情况；5. 结合应收账款函证，向主要客户函证本期销售额；6. 对资产负债表日前后确认的营业收入实施截止测试，评价营业收入是否在恰当期间确认；7. 检查与营业收入相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报。

应收账款减值

项目内容- 相关信息披露详见财务报表附注三(十一)、三(十二)及五(一)3。- 截至2025年12月31日，万里扬公司应收账款账面余额为人民币1,315,417,481.43元，坏账准备为人民币149,134,643.84元，账面价值为人民币1,166,282,837.59元。- 管理层根据各项应收账款的信用风险特征，以单项应收账款或应收账款组合为基础，按照相当于整个存续期内的预期信用损失金额计量其损失准备。- 对于以单项为基础计量预期信用损失的应收账款，管理层综合考虑过去事项、当前状况及未来经济状况预测，估计预期收取的现金流量，确定应计提的坏账准备；- 对于以组合为基础计量预期信用损失的应收账款，管理层以账龄为依据划分组合，参照历史信用损失经验，并根据前瞻性估计予以调整，编制应收账款账龄与预期信用损失率对照表，确定应计提的坏账准备。- 由于应收账款金额重大，且减值测试涉及重大管理层判断，因此将应收账款减值确定为关键审计事项。

审计应对1. 了解与应收账款减值相关的关键内部控制，评价其设计，确定是否得到执行，并测试运行有效性；2. 复核以前年度已计提坏账准备的应收账款的后续实际核销或转回情况，评价管理层过往预测的准确性；3. 复核管理层对应收账款进行信用风险评估的相关考虑和客观证据，评价是否恰当识别信用风险特征；4. 对应收账款实施函证程序，将函证结果与账面记录金额进行核对；5. 对于以单项为基础计量预期信用损失的应收账款，获取并检查管理层对预期收取现金流量的预测，评价关键假设的合理性和数据的准确性，并与外部证据核对；对于以组合为基础的应收账款，评价组合划分的合理性、账龄与预期信用损失率对照表的合理性，测试数据的准确性和完整性，以及坏账准备计算的准确性；6. 检查应收账款的期后回款情况，评价坏账准备计提的合理性；7. 检查与应收账款减值相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报。

投资收益的计量

项目内容- 相关信息披露详见财务报表附注三(十五)、五(一)11、五(二)8及七(二)。- 2025年8月，因原控股子公司浙江万里扬能源科技有限公司管理团队增资，导致万里扬公司持股比例下降并丧失控制权。- 对剩余股权，管理层按照丧失控制权日的公允价值进行重新计量，与按原持股比例计算应享有能源科技公司自购买日持续计算的净资产份额之间的差额，确认投资收益213,893,875.98元。- 上述交易产生的投资收益对财务报表影响重大，且涉及重大管理层判断，因此将投资收益的计量确定为关键审计事项。

审计应对1. 了解与投资相关的关键内部控制，评价其设计，确定是否得到执行，并测试运行有效性；2. 获取并检查能源科技公司增资扩股相关的增资协议、修订后的章程、工商变更登记文件、股东会决议等资料，复核管理层关于丧失控制权时点及依据的判断是否准确；3. 通过访谈了解管理团队增资的商业背景、目的，核实本次增资是否具备商业合理性；4. 通过访谈核查万里扬公司与其他股东之间是否存在一致行动协议、表决权委托、隐性利益安排或其他特殊权利安排；5. 获取并查阅增资完成后能源科技公司股东会决议等相关会议文件，判断万里扬公司是否继续对能源科技实施控制；6. 获取并复核管理层聘请的第三方评估机构对能源科技公司股权的估计结果，评价第三方评估机构的胜任能力、专业素质和客观性，评价其使用的估值模型、估值假设及关键参数是否恰当；7. 重新测算丧失控制权日剩余股权公允价值所产生的投资收益，检查相关会计处理是否准确，信息是否已在财务报表中作出恰当列报。

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