中岩大地（003001）2025年年报关键审计项：工程承包收入确认等

据证券之星公开数据整理，近期中岩大地（003001）发布2025年年报，该份财报由信永中和会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

1. 工程承包收入确认

项目内容

如财务报表附注七、41及附注十九、4所示，中岩大地公司对于所提供的工程承包服务，在履行了合同中的履约义务，即在客户取得相关商品或服务控制权时，按照分摊至该项履约义务的交易价格确认合同收入（和相应成本），具体采用产出法——按实际完工量占预计总工作量的比例确定履约进度。

管理层需要对工程承包服务的预计总收入和预计总成本做出合理估计和判断，并于合同执行过程中持续评估和修订，以及履约进度确认，其对中岩大地公司的经营成果产生重大影响。2025年度中岩大地公司的工程承包服务收入在营业收入中占比为90.55%，是公司主要利润来源且金额重大。基于上述因素，将工程承包收入确认认定为关键审计事项。

审计应对

1. 测试和评估与工程承包项目预算编制和收入确认相关的关键内部控制的有效性；
2. 抽取样本，检查监理、委托方关于履约进度的确认文件，抽取样本对项目履约进度进行现场查看，函证项目履约进度，并比较不同期间的履约进度的合理性；
3. 抽取样本，检查工程承包合同条款和成本预算资料，评估预计总收入和预计总成本的估计的适当性；
4. 抽取样本，检查合同总收入金额与其所依据的合同变更等资料是否一致；
5. 抽取样本，对报告期发生的工程实施成本进行测试；
6. 抽取样本，查看报告期内各期预计总收入、预计总成本、期间收入、期间成本、毛利率并分析合理性。

2. 应收账款和合同资产坏账准备确认

项目内容

如财务报表附注七、4和5及附注十九、1所示，中岩大地公司的应收账款和合同资产采用始终按整个存续期预期信用损失计量损失准备，计入当期损益。

对单项金额重大且已发生信用减值的应收账款，管理层基于已发生信用减值的客观证据并考虑前瞻性信息，通过估计预期收取的现金流量单独确定信用损失；除此之外，管理层基于共同信用风险特征采用减值模型确定信用损失，预期信用损失率基于应收账款和合同资产的历史实际损失率并考虑前瞻性信息确定。

截至2025年12月31日，中岩大地公司的应收账款和合同资产在流动资产中占比为46.08%。应收账款和合同资产期末账面价值的确定需要管理层识别已发生预期信用损失的项目和客观证据，并考虑前瞻性信息评估预期未来可获取的现金流量并确定其价值。应收账款和合同资产的回收对公司现金流产生重大影响，且预期信用损失计量涉及大量管理层判断和假设，因此将该事项认定为关键审计事项。

审计应对

1. 了解、评价及测试了管理层对应收账款和合同资产可回收性的评估和坏账准备计提相关控制的设计和运行有效性，包括确定组合依据、预期信用损失率的确定以及已发生信用减值项目的识别等；
2. 对于单项计提坏账准备的应收账款，对其入账依据、回款记录进行细节测试，检查年末余额准确性，并复核管理层评估可收回金额的相关考虑及客观证据，包括客户经营状况、市场环境、历史还款情况等；
3. 比较前期坏账准备计提数与实际发生数，评价坏账准备计提的充分性；
4. 评估管理层预期信用损失模型计量方法的合理性，复核并评价模型数据选择的适当性及前瞻性参数选择的合理性，评价管理层确定的预期信用损失率的合理性；
5. 抽取重要的应收账款和合同资产样本，在评估可收回性时，检查相关支持性证据，包括函证回函、期后收款、客户工商登记信息等，以判断客户经营是否正常。

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