达刚控股（300103）2025年年报关键审计项：收入确认、应收账款减值

据证券之星公开数据整理，近期达刚控股（300103）发布2025年年报，该份财报由上会会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

1、收入确认

项目内容

• 事项描述：
• 达刚控股公司2025年度营业收入为153,866,429.50元。
• 收入主要来源：
  • 高端路面装备研制业务：69,777,909.76元（占比45.35%）
  • 城市道路智慧运维业务：23,054,046.23元（占比14.98%）
  • 新能源业务：61,034,473.51元（占比39.67%）
• 收入确认存在管理层通过不当确认以达成目标的固有风险，因此被列为关键审计事项。

审计应对

• 了解和评价与收入确认相关的关键内部控制；
• 对营业收入及毛利率按月度、产品、客户等实施分析程序，识别重大或异常波动并查明原因；
• 检查销售合同，了解主要条款，评价收入确认方法的适当性；
• 通过公开渠道查询主要或新增客户的背景信息（如工商资料），并对重要客户进行现场或电话访谈，确认是否存在未识别的关联方关系；
• 结合应收账款函证，抽样向主要客户函证本期销售额；
• 对资产负债表日前后确认的营业收入实施截止测试，评估是否在恰当期间确认；
• 检查与收入相关的信息是否在财务报表中恰当列报。

2、应收账款减值

项目内容

• 事项描述：
• 应收账款账面余额：244,173,899.73元
• 坏账准备：113,593,096.95元
• 账面价值：130,580,802.78元（占期末总资产的18.42%）
• 减值计量方式：
  • 单项应收账款：基于预期信用损失，综合考虑过去事项、当前状况及未来经济预测，估计现金流以确定坏账准备；
  • 组合应收账款：以账龄为依据划分组合，参考历史信用损失经验，结合当前状况及未来预测，编制账龄与违约损失率对照表确定坏账准备。
• 因金额重大且涉及重大管理层判断，故列为关键审计事项。

审计应对

• 了解与应收账款减值相关的关键内部控制，评价其设计与执行有效性；
• 测试管理层在预期信用损失模型中使用的基础数据，评估历史参考期间的合理性，验证历史违约率计算数据的可靠性；
• 针对单项计提坏账准备的应收账款：
• 了解客户背景及信用评价；
• 检查减值或减值恢复的客观证据；
• 评价管理层对客户信用历史、未来经营情况和还款能力估计的适当性；
• 检查资产负债表日至报告日期间的回款情况；
• 针对按信用风险特征组合计提的应收账款：
• 抽样检查应收账款账龄划分的准确性；
• 评估组合划分方法的适当性（结合客户回款、市场条件等）；
• 检查历史回款和坏账数据，评估历史损失率估计的适当性；
• 评估预期信用损失模型计提坏账准备的合理性；
• 检查资产负债表日至报告日期间的款项回收情况。

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