振东制药（300158）2025年年报关键审计项：营业收入的确认

据证券之星公开数据整理，近期振东制药（300158）发布2025年年报，该份财报由中审华会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

关键审计项目：营业收入的确认

项目内容

如财务报表附注七、（四十）“营业收入、营业成本”所述，2025年度振东制药实现营业收入2,783,059,374.58元，上期营业收入2,971,127,572.67元，本期比上期营业收入减少188,068,198.09元，减少6.33%。振东制药收入确认的具体方法详见财务报表附注三、（三十一）“收入确认原则”。由于营业收入为关键财务指标，对振东制药利润产生较大影响，且产生错报的风险较高，因此将收入确认识别为关键审计事项。

审计应对

1. 通过了解振东制药的销售政策及收入确认原则；基于了解的内部控制情况，对销售与收款执行控制测试，以评价振东制药销售和收款相关的内部控制运行的有效性；
2. 检查主要的销售合同，以评价有关收入确认的政策是否符合会计准则的要求；
3. 执行分析性复核程序，对收入和成本执行分析程序，包括：本年各月度收入、成本、毛利波动分析，主要产品本年收入、成本、毛利率与上年比较分析等分析程序，判断销售收入和毛利变动的合理性；
4. 获取销售台账，选取样本进行细节测试，核对收入确认对应的销售合同、出库单、随货同行单、物流单据、验收单、发票、销售回款等，以核实收入确认是否与收入确认政策相符；
5. 对主要客户的销售额及应收账款实施函证程序；
6. 通过查询主要客户工商资料及专业资质证书，并通过公开渠道查询主要客户的工商登记资料等，了解主要客户的经营性质，是否为正常经营；
7. 对资产负债表日前后销售收入的截止性进行检查以评价相关收入是否已确认于恰当的会计年度；
8. 检查销售退货记录，确认是否存在影响收入确认的重大异常退货情况，判断收入确认的准确性；
9. 检查在财务报表中有关收入确认的披露是否符合企业会计准则的要求。

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