康华生物（300841）2025年年报关键审计项：收入确认、应收账款坏账准备等

据证券之星公开数据整理，近期康华生物（300841）发布2025年年报，该份财报由立信会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

收入确认

项目内容

• 会计政策参考：财务报表附注“三、重要会计政策及会计估计”（二十三）及“五、合并财务报表项目注释”（三十）
• 营业收入：2025年度营业收入为116,500万元
• 识别原因：收入是衡量公司业绩的重要指标，存在管理层为达成目标而操纵收入确认的内在风险

审计应对

1. 了解并评价管理层与收入确认相关的关键内部控制的设计和运行有效性
2. 选取样本检查销售合同，识别履约义务，评价收入确认时点是否符合企业会计准则
3. 结合产品类型对收入及毛利执行分析程序，判断是否存在异常波动
4. 对本年记录的收入交易选取样本，核对销售合同、销售订单、出库单、验收单等支持性文件
5. 对重要客户执行函证程序，确认销售收入及期末应收余额；对未回函的执行替代测试（如检查出库单、期后回款等）
6. 就资产负债表日前后记录的收入交易选取样本，核对出库单、验收单等文件，评价收入是否计入恰当会计期间

应收账款坏账准备

项目内容

• 会计政策参考：财务报表附注“三、重要会计政策及会计估计”（九）及“五、合并财务报表项目注释”（二）
• 应收账款情况：2025年12月31日应收账款账面余额为130,497万元，坏账准备为7,945万元
• 识别原因：管理层在确定坏账准备时需运用重要会计估计和判断，且影响金额重大

审计应对

1. 了解、评估并测试管理层对应收账款账龄分析以及坏账准备计提相关的内部控制
2. 复核管理层对应收账款减值测试的考虑及客观证据，关注是否充分识别已发生减值的项目
3. 对按信用风险特征组合计提坏账准备的应收账款，评价管理层确定的坏账准备计提比例的合理性
4. 执行应收账款函证程序，并检查期后回款情况，评价坏账准备计提的合理性

存货跌价准备

项目内容

• 会计政策参考：财务报表附注“三、重要会计政策及会计估计”（十）及“五、合并财务报表项目注释”（五）
• 存货情况：2025年12月31日存货账面余额为14,823万元，跌价准备为742万元
• 识别原因：管理层在确定存货跌价准备时需运用重要会计估计和判断，且影响金额重大

审计应对

1. 了解、评估并测试与存货跌价准备相关的内部控制
2. 对期末存货执行监盘程序，重点关注存货数量、状态和批次信息，核对实际存货与清单的一致性
3. 获取存货跌价准备计算表，执行存货减值测试，检查是否按会计政策执行，分析以前年度跌价准备变化情况，评估计提是否充分

以上内容为证券之星据公开信息整理，由AI算法生成（网信算备310104345710301240019号），不构成投资建议。