超越科技（301049）2025年年报关键审计项：收入确认、应收账款坏账准备

据证券之星公开数据整理，近期超越科技（301049）发布2025年年报，该份财报由致同会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

1. 收入确认

项目内容

• 相关信息披露：详见财务报表附注五-37。
• 收入构成：超越科技公司收入包括危险废物处置收入、电子废物处置收入、汽车拆解业务收入、锂电池综合利用业务收入、检测业务收入、资源回收利用业务收入等。
• 危险废物处置收入包括工业危险废物、医疗危险废物、综合利用处置服务和综合利用产出物销售收入；
• 电子废物处置收入包括电子废物拆解产物销售收入和电子废物拆解补贴收入。
• 营业收入情况：公司2025年度实现营业收入19,523.05万元，其中主要业务收入如下：
• 危险废物处置收入：10,742.37万元；
• 电子废物处置收入：7,898.67万元；
• 汽车拆解业务收入：527.53万元。
• 审计关注原因：销售收入金额重大且为关键业绩指标，存在管理层通过不恰当的收入确认以达到特定目标或期望的固有风险，因此将收入确认作为关键审计事项。

审计应对

1. 了解及评价超越科技公司与收入确认有关的内部控制设计，并测试关键控制执行的有效性；
2. 通过抽样检查合同、了解同行业惯例及对管理层的访谈，对与收入确认有关的重大风险及报酬转移时点进行分析评估，进而评估公司销售收入的确认政策；
3. 抽样检查危险废物接收、拆解销售及产出物销售相关的合同、发票、入库单、外部转移联单、出库单、过磅单、期后回款等；
4. 对于电子废物拆解补贴收入，获取国家及省环保厅公示数据或第三方审核的季度报告，并据此测算家电补贴基金。对于尚未取得审核确定的拆解量，以实际拆解量扣除历史不合格拆解率对应的台数进行收入测算；
5. 对重要客户交易和往来进行函证；
6. 检查仓库化验单、出库单、配伍单，并对期末尚未处置的危险废物进行盘点；
7. 检查重要客户的工商资料，询问公司和客户相关人员，确认是否存在关联关系；
8. 执行分析性程序，包括分析主要危险废物接收单价、拆解物和产出物销售单价、客户变动、毛利率变动等情况；
9. 对资产负债表日前后记录的收入进行截止测试，抽样核对至出库单、配伍单（危险废物）、过磅单（拆解及产出物）等支持性文件，评估收入是否在恰当期间确认。

2. 应收账款坏账准备

项目内容

• 相关信息披露：详见财务报表附注五-3。
• 应收账款情况：截至2025年12月31日，应收账款余额为16,563.65万元，坏账准备余额为2,948.21万元，账面价值为13,615.44万元，占总资产的11.54%。
• 减值测试方法：管理层在资产负债表日采用预期信用损失模型对应收账款进行减值测试，基于历史违约率、前瞻性信息及其他具体因素估计预期信用损失，综合考虑客户类型、账龄、历史回款、迁移率、预期宏观经济环境等因素。
• 审计关注原因：应收账款坏账准备的计提涉及管理层在评估可回收性时的重大判断和估计，因此将其识别为关键审计事项。

审计应对

1. 评估与信用审批、应收账款减值准备相关内部控制的设计，并测试关键控制执行的有效性；
2. 结合客户回款情况和市场条件等因素，评估管理层将应收账款划分为若干组合方法的适当性；
3. 针对按信用风险特征组合计提坏账准备的应收账款，采用抽样方式检查管理层编制的账龄表的准确性；
4. 了解和评估管理层预期信用损失模型中关键参数和假设的合理性，包括模型设计、所用历史数据的合理性以及是否恰当应用预期信用损失模型；
5. 对报告期重大客户进行背景调查，结合历史回款情况和信用风险变化，评价管理层对预期可收回金额的判断，并对应收账款执行函证程序；
6. 针对单项计提坏账准备的应收账款，了解客户背景及信用评价，检查表明减值或减值恢复的客观证据，评价管理层对客户信用历史、未来经营状况和还款能力估计的适当性，并检查期后回款情况；
7. 复核和评价管理层对应收账款相关信息的披露充分性。

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