建发致新（301584）2025年年报关键审计项：收入确认、应收账款坏账准备的计提

据证券之星公开数据整理，近期建发致新（301584）发布2025年年报，该份财报由容诚会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

收入确认

项目内容

• 相关会计期间：2025年度
• 事项描述：
• 2025年度，公司主营业务收入为人民币1,938,586.00万元，占营业收入总额的99.77%。
• 营业收入为公司关键业绩指标之一，存在管理层为达成特定目标而操纵收入确认时点的固有风险。
• 因此，将收入确认确定为关键审计事项。
• 参见财务报表附注三、26和附注五、39。

审计应对

1. 了解公司不同销售业务模式的业务流程及相关内部控制制度设计，评价其设计有效性，并测试关键内部控制运行的有效性。
2. 与管理层及业务人员沟通，了解不同销售模式下控制权转移时点；检查销售合同并分析相关条款；与财务人员沟通确认收入政策，评价其是否符合企业会计准则。
3. 对公司信息系统进行一般控制和应用控制测试，重点关注与销售业务相关的关键业务数据的完整性和准确性。
4. 区分不同维度对公司销售收入及毛利率实施分析程序，判断报告期收入是否存在异常波动。
5. 抽样检查销售收入交易，核实支持性文件，包括销售合同/订单、发票、出库单、结算信息、物流记录、回款记录等。
6. 对资产负债表日前后的收入交易执行截止性测试，评估收入是否记录于恰当会计期间；检查期间及期后退货情况，识别是否存在重大或异常的期后收入冲回。
7. 对主要客户进行函证，评估收入确认的真实性与完整性。

应收账款坏账准备的计提

项目内容

• 相关会计期间：2025年度
• 事项描述：
• 截至2025年12月31日，公司合并财务报表应收账款账面余额为815,361.80万元，坏账准备金额为17,639.37万元。
• 管理层基于单项和组合方式，结合客户信用风险评估预计信用损失。
• 预期信用损失的确定涉及对历史损失经验、宏观经济、行业风险及前瞻性信息等关键假设的重大会计估计和判断。
• 因此，将应收账款坏账准备的计提确定为关键审计事项。
• 参见财务报表附注三、10和附注五、4。

审计应对

1. 了解管理层复核、评估和确定应收账款减值相关的内部控制，评价其设计有效性，并测试关键控制运行的有效性。
2. 检查预期信用损失计量模型，评估重大假设和关键参数的合理性，以及信用风险组合划分方法的恰当性；抽样检查模型所用数据，验证历史数据的完整性与准确性。
3. 复核管理层对应收账款减值准备的计提过程：
4. 对于按信用风险组合计提的应收账款：
   • 获取坏账准备计提表，抽样复核应收账款迁徙率、历史损失率、预期信用损失率的合理性；
   • 验证坏账准备计算的准确性。
5. 对于单项计提的应收账款：
   • 复核管理层测试过程中使用的信息和相关假设的合理性；
   • 检查账龄较长或涉及诉讼事项的应收账款，评估其减值准备计提的准确性与合理性。

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