博实结（301608）2025年年报关键审计项：收入确认、存货跌价

据证券之星公开数据整理，近期博实结（301608）发布2025年年报，该份财报由容诚会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

收入确认

项目内容

博实结公司与收入确认相关的会计政策及账面金额信息请参阅本报告第八节财务报告之“五、重要会计政策及会计估计”之“34、收入”及第八节财务报告之“七、合并财务报表项目注释”之“43、营业收入和营业成本”。2025年度公司营业收入金额为1,711,517,711.87元。由于营业收入为公司关键经营指标，收入的真实性、收入是否确认在恰当的会计期间对公司的经营成果影响重大，因此将收入确认识别为关键审计事项。

审计应对

• 了解、评价和测试管理层与收入确认相关的关键内部控制的设计和运行是否有效；
• 了解管理层按照新收入准则对客户取得所转让商品控制权时点的相关判断，评价管理层对报告期内收入确认相关政策的选择及执行是否符合企业会计准则的要求；
• 分产品进行分析性复核，就客户构成、销售单价和毛利率与历史数据、同行业数据、公开市场信息进行比对，识别异常的客户与交易；
• 对本年记录的收入交易选取样本，检查交易过程中的相关单据，包括合同订单、出库单、客户签收记录、销售发票、报关单、资金收款凭证等，确认交易是否真实；
• 向重要客户实施积极式函证程序，询证本期发生的销售金额及往来款项余额，确认业务收入的真实性、完整性；
• 就资产负债表日前、后记录的收入交易，选取样本，检查出库单及其他支持性文件，评价收入是否被记录于恰当的会计期间。

基于已执行的审计程序，我们认为，公司的收入确认符合企业会计准则的相关要求。通过实施以上程序，我们没有发现收入确认存在异常。

存货跌价

项目内容

博实结公司与存货跌价相关的会计政策及账面金额信息请参阅本报告第八节财务报告之“五、重要会计政策及会计估计”之“16、存货”及第八节财务报告之“七、合并财务报表项目注释”之“9、存货”。博实结公司2025年12月31日存货账面余额和存货跌价准备余额分别为282,027,133.52元和12,818,541.13元。存货跌价准备的计提主要取决于对存货可变现净值的估计，而存货可变现净值的确定，要求管理层对存货的未来售价、至完工时将要发生的成本等要素作出重大判断及分析，因此，将存货跌价准备识别为关键审计事项。

审计应对

• 了解和评价管理层与存货管理及存货跌价准备计提相关的关键内部控制的设计和运行是否有效，并对存货相关的内部控制有效性进行测试；
• 对管理层计算的存货可变现净值所涉及的重要假设及评估进行评价，例如检查销售价格、至完工时发生的成本、销售费用以及相关税金等依据文件；
• 执行检查、重新计算等审计程序，特别是对存货可变现净值相关数据进行重新计算；
• 取得公司存货的库龄清单，结合产品的状况，对库龄较长的存货进行分析性复核，分析存货跌价准备计提是否合理；
• 对期末存货实施监盘和抽盘程序，检查是否存在大量过时、陈旧存货；
• 将关键存货指标，如存货周转率、存货跌价率等与行业正常水平进行比较，分析其整体合理性。

基于已执行的审计工作，我们认为，管理层对存货跌价的相关判断及估计符合企业会计准则的相关要求。

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