顺控发展（003039）2025年年报关键审计项：收入确认_股票频道

据证券之星公开数据整理，近期顺控发展（003039）发布2025年年报，该份财报由天职国际会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

收入确认

事项描述

顺控发展的收入主要来源于水务业务、BOT项目运营及包装印刷业务，其中：- 水务业务、BOT项目执行政府及供电部门结算价格，每月末根据确定的结算价格结算确认收入。- 包装印刷业务分为内销与外销： - 内销以发货并经客户签收时确认收入； - 外销以产品报关并取得提单时确认收入。

2025年度，公司营业收入为222,833.25万元，其中：- 水务业务收入占总收入的44.29%；- 固废处理业务收入占总收入的29.41%；- 包装印刷业务收入占总收入的16.16%。

上述收入金额重大且对财务报表整体具有重要影响，因此将水务业务、固废处理业务及包装印刷业务的收入确认识别为关键审计事项。

审计应对

内部控制测试：了解并测试销售收款循环相关的内部控制制度的设计与执行情况；对自来水销售系统的计算机总体控制及应用系统控制的关键控制点执行IT测试，确保系统有效运行及水量确认准确。
合同条款审查：通过访谈管理层，检查主要销售合同，识别与商品控制权转移相关的履约义务，评价收入确认政策是否符合企业会计准则规定。
分析性复核：对主营业务收入按类别执行分析性复核程序，判断收入和毛利变动的合理性，识别是否存在异常波动。
水务业务收入核实：
抽样选取客户实施函证程序；
抽查水费相关记录，检查收入记录完整性及会计期间归属的准确性；
核对经委托方确认的污水处理量，复核收入确认准确性，并对委托方执行函证程序。
固废处理业务收入核实：
核对供电部门及政府派出的第三方记录的发电数据；
复核耗用垃圾数量、发电数量及电费计算的准确性；
对供电部门执行独立函证，核实电量确认的准确性。
包装印刷业务收入核实：
内销收入：抽样检查销售合同、销售发票、出库单及客户签收情况等支持性文件；
出口收入：
- 向海关直接获取报关出口数据并与账面记录核对；
- 抽样检查销售合同、出口报关单、货运提单、销售发票等文件；
- 结合函证程序验证收入确认的准确性。
截止测试：对资产负债表日前后确认的销售收入执行截止测试，核实收入是否计入恰当的会计期间。

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