廊坊发展（600149）2025年年报关键审计项：营业收入的确认、商誉减值

据证券之星公开数据整理，近期廊坊发展（600149）发布2025年年报，该份财报由众华会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

关键审计项目：营业收入的确认

项目内容

• 廊坊发展公司2025年度合并口径营业收入为200,053,096.86元。
• 主要包括热力产品销售、工程及设计收入、房屋租赁收入、咨询服务收入。
• 营业收入是廊坊发展公司关键业绩指标之一，在收入确认方面可能存在重大错报风险，因此被确定为关键审计事项。

审计应对

1. 了解并评价廊坊发展公司与销售与收款相关的关键内部控制设计和运行有效性；
2. 了解和评价廊坊发展公司收入确认的会计政策是否符合企业会计准则的相关规定，并得到执行；
3. 实施分析性程序，关注可比期间收入波动的合理性；比较毛利率的变动，识别是否存在异常波动，并查明波动原因；
4. 将账面收入以及应收、预收、合同负债的期末余额与业务系统进行核对，确认是否一致；
5. 执行细节测试，获取并检查与收入确认相关的支持性文件，并以抽样方式检查了收入台账、销售合同、销售发票、收入确认的证明等支持性文件；
6. 对资产负债表日前后确认的收入进行截止性测试，关注收入是否计入恰当的会计期间；
7. 选取样本，执行函证程序，函证内容包括应收账款或合同负债余额。

关键审计项目：商誉减值

项目内容

• 截止2025年12月31日，合并报表商誉账面净值为人民币40,359,271.98元。
• 管理层至少于每年年度终了进行减值测试，需估计包含商誉的相关资产组的可收回金额（即公允价值减去处置费用后的净额与预计未来现金流量现值两者中的较高者）。
• 预测未来现金流增长率和确定折现率涉及管理层的重大会计估计和判断，且商誉对财务报表整体具有重要性，因此将商誉减值列为关键审计事项。

审计应对

1. 了解并评价廊坊发展公司管理层对于商誉减值测试相关的关键内部控制设计和运行有效性；
2. 分析管理层对商誉相关资产组的认定和减值测试时采用的关键假设和方法，评价其合理性；
3. 评价管理层外聘专家的胜任能力、专业素质和客观性；
4. 获取独立估值专家出具的《商誉资产组可回收价值评估报告》，并与外部评估专家沟通，评价评估方法的合理性，了解价值模型、评估假设、参数依据等要素；
5. 评估管理层于2025年12月31日的商誉减值测试结果及财务报表列报是否恰当。

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