五矿资本（600390）2025年年报关键审计项：应收融资租赁款预期信用损失的计量

据证券之星公开数据整理，近期五矿资本（600390）发布2025年年报，该份财报由中审众环会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

应收融资租赁款预期信用损失的计量

项目内容

截至2025年12月31日，五矿资本纳入合并财务报表合并范围的结构化主体的净资产合计人民币25.32亿元，五矿资本持有的自身作为管理人但未纳入合并财务报表合并范围的结构化主体的资产总额合计人民币93.71亿元。在确定结构化主体是否纳入合并财务报表合并范围时，五矿资本管理层根据相关合同条款，按照企业会计准则关于“控制”的定义，对五矿资本是否控制结构化主体作出判断。判断时考虑五矿资本对结构化主体相关活动拥有的权力、享有的可变回报，以及通过运用该权力影响其可变回报的能力。

由于在确定是否应将结构化主体纳入五矿资本合并财务报表合并范围时涉及重大的管理层判断，且合并结构化主体可能对财务报表产生重大影响，因此，该事项被识别为关键审计事项。

审计应对

1. 评价和测试管理层在确定结构化主体是否纳入合并财务报表合并范围时建立的关键内部控制设计、运行的有效性；
2. 与交易性金融资产等科目明细交叉核对结构化主体清单，抽样检查其中资产管理计划、信托计划、有限合伙企业股权投资等产品、投资的相关合同、协议和内部文件记录，以了解、评价这些结构化主体的设立目的和五矿资本参与这些结构化主体相关活动的程度；
3. 根据上述文件当中关于风险、报酬的结构设计以及该等产品、被投资单位的财务信息，分析、测算五矿资本享有的可变回报的量级比重和最大风险敞口（是否承担了绝大多数的可变动性），从五矿资本对这些结构化主体拥有的权力、享有的可变回报以及运用权力影响可变回报金额的能力三方面综合评价五矿资本行使决策权的身份是主要责任人还是代理人，并将评价结果与管理层就是否合并该等结构化主体所作的判断进行比较；
4. 评价财务报表中针对结构化主体的相关披露是否符合企业会计准则的要求。

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