浪潮软件（600756）2025年年报关键审计项：收入确认、应收账款坏账准备计提

据证券之星公开数据整理，近期浪潮软件（600756）发布2025年年报，该份财报由上会会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

收入确认

项目内容

贵公司的收入类型包括系统集成业务收入、软件开发及其他服务收入、租赁收入等。2025年度贵公司营业收入为人民币1,155,432,624.35元，其中系统集成及软件收入为人民币1,135,899,553.46元，占营业收入的98.31%。由于营业收入是公司关键业绩指标之一，可能存在管理层通过不恰当的收入确认以达到特定目标或预期的固有风险，因此将收入确认识别为关键审计事项。

审计应对

• 了解和评价收入确认原则方法以及具体收入确认时点是否符合企业会计准则的规定；
• 了解控制环境及销售相关的内部控制制度、主要控制环节、主要业务流程的设置情况以及收入确认政策，评价销售收入相关的内部控制设计的合理性，检查测试销售收入相关的内部控制有效性，针对收入相关的内部控制执行穿行测试及关键控制点有效性测试；
• 对销售收入及毛利率波动执行分析性程序，结合不同业务大类收入占比及不同销售项目收入的确认分析毛利率变动的合理性；
• 选取销售样本，检查销售合同、预算成本、项目验收报告等收入确认支持性文件；
• 按照销售项目抽样对公司销售业务执行交易函证及替代测试；
• 对资产负债表日前后一定期间确认的营业收入执行截止性测试，验证营业收入是否记录于正确的会计期间；
• 检查与收入确认相关的信息在财务报表中的列报与披露是否充分、适当。

应收账款坏账准备计提

项目内容

截至2025年12月31日，贵公司应收账款账面余额为人民币1,178,673,424.50元，计提的减值准备金额为人民币249,678,191.59元，应收账款账面价值为人民币928,995,232.91元，占资产总额的21.26%。鉴于公司应收账款信用风险是否显著增加和预期信用损失的计量等影响应收账款预计可收回金额的事项，涉及管理层的重大判断，因此将应收账款坏账准备计提识别为关键审计事项。

审计应对

• 了解与评价管理层与应收账款管理相关内部控制设计合理性及运行有效性；
• 分析公司与应收账款坏账准备相关会计估计的合理性，包括确定风险特征组合的依据等；
• 针对单项评估计提坏账准备的应收账款，检查管理层预计未来可收回金额估计的判断依据，主要包括客户信用状况及期后客户回款情况，并分析复核单项评估计提坏账准备的合理性；
• 针对按信用风险特征组合计提坏账准备的应收账款，通过了解公司的信用政策及执行情况、客户信誉情况，检查期后回款情况，根据历史信用损失经验及前瞻性估计评价应收账款坏账准备计提的合理性；
• 复核预期损失率计算过程，重新计算坏账计提金额是否准确。

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